2016注冊會計師審計考點預(yù)測
出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試頻道根據(jù)以往考生審計考試經(jīng)驗，為廣大考生提供2016注冊會計師審計考點預(yù)測，希望對考生們能有所幫助。
一、審計基本原理
本部分是學(xué)好《審計》的基礎(chǔ)，其中第一章中認定會涉及到綜合題，第四章審計抽樣可能會出簡答題。
本部分包括第一章審計概述、第二章審計計劃、第三章審計證據(jù)、第四章審計抽樣、第五章信息技術(shù)對審計的影響和第六章審計工作底稿。注冊會計師審計是基于目標為導(dǎo)向的，為了實現(xiàn)目標我們就要做計劃，然后實施審計程序獲取審計證據(jù)，對審計證據(jù)進行歸總形成審計工作底稿，此過程利用審計抽樣和信息技術(shù)。其中審計抽樣是技術(shù)手段，信息技術(shù)則是注冊會計師必須面對并且要適應(yīng)的工作環(huán)境。其實審計工作底稿也是一種審計證據(jù)。由此可以看出審計證據(jù)是審計基本原理的核心，這一點其實也很好理解，注冊會計師最后要發(fā)表審計意見憑借的就是審計證據(jù)，當然審計證據(jù)對于注冊會計師來說尤為重要。
1、審計概述
認定是主角，審計風(fēng)險屈居亞軍。
注冊會計師審計的總體目標有兩個：一是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，二是出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。財務(wù)報表總體審計目標對注冊會計師的審計工作具有導(dǎo)向作用，同時也界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，注冊會計師既然是對財務(wù)報表審計，那么只關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的就可以了，其他的不需要管。審計工作前提其實界定了各自的責(zé)任，管理層負責(zé)編制財務(wù)報表，治理層負責(zé)監(jiān)督管理層編制財務(wù)報表，注冊會計師負責(zé)審計財務(wù)報表，各司其職，財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任，這也是審計準則對注冊會計師的一種保護。審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系又重新回到教材了。第三節(jié)認定肯定涉及到綜合題，請參考本篇第三部分。第四節(jié)的職業(yè)懷疑涉及到審計問題解答，今年必成熱點。第五節(jié)中的審計風(fēng)險問題也是非常重要的，需要大家弄清楚重大錯報風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險、可接受的審計風(fēng)險之間的關(guān)系，當然審計風(fēng)險模型肯定是重中之重，雖然模型簡單，但屬高頻考點，必須予以重視。
2、審計計劃
重要性絕對是重中之重。
無論做什么都要做計劃，做審計工作更是如此。審計計劃是貫穿審計工作始終的，隨著審計工作的進展而不斷修改的。
(1)初步業(yè)務(wù)活動。主要掌握初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容、導(dǎo)致被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)的原因、如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理等，以及審計前提條件與執(zhí)行審計工作的前提地方區(qū)分。可出多選題。第一節(jié)要求精準記憶。
(2)總體審計策略和具體審計計劃
關(guān)于總體審計策略應(yīng)包括哪些內(nèi)容，大家不妨看看教材P26的圖2-1，其中以重要性最愛考，一定要記住了重要性是在制定總體審計策略時確定的，而不是制定具體審計計劃時。制定具體審計計劃的目的、審計項目合伙人對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)考慮的因素等應(yīng)精準掌握。
(3)審計重要性
重要性的含義的三句話一定要理解到位了，考試時經(jīng)常考這塊的知識。重要性這節(jié)需要更多的理解，因為本節(jié)的重要性會影響到集團財報審計對重要性的考慮以及審計意見類型。當然有些該背的也要適當?shù)谋骋槐?，比如注冊會計師使用整體重要性水平的目的、確定重要性的基準需要考慮的因素、特別類別交易賬戶余額或披露的重要性的事項、確定計劃的重要性水平和確定實際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素(一定要清楚的區(qū)分開，計劃的重要性只考慮本期的，實際執(zhí)行的可考慮前期的)、審計過程中修改重要性的原因等可出客觀題。
關(guān)于重要性和明顯微小錯報：錯報重不重大看財務(wù)報表整體重要性，錯報需不需要累積看明顯微小錯報。
3、審計證據(jù)
函證是老大。
(1)審計證據(jù)的充分性和適當性
①審計證據(jù)的充分性
審計證據(jù)的充分性說的是審計證據(jù)的數(shù)量問題，也就是審計抽樣中的樣本量。評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)，但是僅靠審計證據(jù)的數(shù)量不足以彌補質(zhì)量上的缺陷。
②審計證據(jù)的適當性
審計證據(jù)的適當性說的是審計證據(jù)的質(zhì)量。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的核心內(nèi)容。如果想測試應(yīng)付賬款的低估認定是否存在重大錯報風(fēng)險，那么測試已記錄的應(yīng)付賬款就是不相關(guān)的審計程序，因為低估的肯定不在賬上。銀行存款詢證函回函就要比銀行對賬單可靠。只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)。確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素、確定審計證據(jù)可靠性考慮的原則、評價充分性與適當性時的特殊考慮要精準掌握。
(2)審計程序
審計程序遠看叫方法，細看叫程序。必須要求80%以上的得分率，分析程序是必考的。七大審計程序中函證、重新計算和分析程序只屬實質(zhì)性程序;重新執(zhí)行屬控制測試;其余三者，既可作實質(zhì)性程序，又可作控制測試。
教材把函證和分析程序各自單列一節(jié)，足以說明這兩個的重要性。
①函證
每年必考簡答題，尤其今年涉及到審計問題解答。特別要注意跟函以及涉及到的舞弊跡象。做函證決策時應(yīng)考慮哪幾個因素呢?這個得知道吧。對銀行存款和應(yīng)收賬款函證的要求必須要掌握啊。尤其是銀行存款，考試中如果說被審計單位某銀行賬戶在本期注銷，注冊會計師擬不對該賬戶函證，那必須不行啊。函證程序選取的特殊的6個項目必須記住啊。被審計單位要求不實施函證時，我們要保持職業(yè)懷疑，你不讓實施函證是不是有問題啊，那3種情況要記住了。什么情況下才能考慮實施消極函證方式?必須得同時滿足那四種情況才行。函證實施的過程要加以控制，如果寄到被審計單位，然后注冊會計師直接從被審計單位獲取肯定不行。如果采用電子回函怎么辦，積極式函證未收到回函應(yīng)該怎么處理，是不是所有不符事項都表明存在錯報等這些必須都要清楚。
②分析程序
綜合題一定會考到分析程序的。分析程序有財務(wù)分析和非財務(wù)分析。一般考試時題干中給出的被審計單位行業(yè)狀況等會涉及非財務(wù)分析。大部分在考試時進行風(fēng)險評估用到的都是財務(wù)分析。比如趨勢分析、比例分析、比率分析等。
分析程序的目的一定要記住了。在了解被審計單位及其環(huán)境時和用作總體復(fù)核是必須用分析程序的，而作為實質(zhì)性程序并非是必須的。至于如何運用分析程序解綜合題我在第(三)部分進行說明。
4、審計抽樣
雖然在2014年本章沒有涉及簡答題，但不排除今年還會出簡答題。由于PPS抽樣已經(jīng)被刪的體無完膚了，所以不可能再考簡答題了，傳統(tǒng)變量也被刪掉了一部分，而且在2011和2012連續(xù)考了兩年傳統(tǒng)變量抽樣，所以本章如果考簡答題，最大的可能就是屬性抽樣和非傳統(tǒng)變量抽樣。抽樣流程都是一樣的，分為設(shè)計樣本階段、選取樣本階段和評價樣本階段。
(1)屬性抽樣
影響樣本規(guī)模的因素、偏差的界定、評價樣本結(jié)果要重點關(guān)注。比如考試中可能問某因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(這就要對教材P69表4-1特別熟悉，此表也包括細節(jié)測試的)。關(guān)于偏差的界定，比如在對選取的樣本項目進行檢查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由被審計單位銀行存款出納代為編制，注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差，那這肯定錯了。關(guān)于評價結(jié)論，首先計算總體偏差率上限，然后用總體偏差率上限(而不是總體偏差率的最佳點估計)與可容忍偏差率比較，比較結(jié)果。結(jié)論必須記住。
(2)非傳統(tǒng)變量抽樣
估計樣本規(guī)模的模型要記住，如果考到非傳統(tǒng)變量抽樣的簡答題，這個是必考的。然后注意用這個模型計算出來的樣本規(guī)模還要根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷去調(diào)整，調(diào)整的幅度為10%~50%，如果題中給出的不在這個范圍，那就存在問題。
5、信息技術(shù)對審計的影響
沒什么可考點。
6、審計工作底稿
本章的內(nèi)容也非常愛考簡答題，但較為簡單。編制審計工作底稿的目的、在確定審計工作底稿的格式、要求和范圍時應(yīng)考慮的因素、在記錄審計過程時應(yīng)當特別注意的問題、重大事項包括的內(nèi)容、針對重大事項如何處理不一致的情況、在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動哪些屬于事務(wù)性的、審計工作底稿歸檔的期限等要準備多選題。關(guān)于審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容和識別特征以及審計工作底稿的保存期限既可以考核客觀題，也可以作為簡答題中的事項。
二、審計測試流程
本部分包括第七章風(fēng)險評估和第八章風(fēng)險應(yīng)對。本部分講的是理論知識，記憶性的東西比較多，準備客觀題。
1、風(fēng)險評估
審計風(fēng)險準則的特點五條要都記住了，尤其是第四條，如果考試中說注冊會計師了解內(nèi)部控制后得出內(nèi)部控制非常有效而只實施控制測試，那這肯定是不行的，實質(zhì)性程序無論如何都是必須實施的。觀察和檢查程序包括哪些內(nèi)容要記住了。項目組討論歷來都是重點，無論是在風(fēng)險評估這章還是在對舞弊的考慮，討論目標啊、討論哪些內(nèi)容啊得知道，教材P127的表7-1要好好看看，有可能從里面挑出幾點成為**。第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境中一般都會在綜合題的資料一中出現(xiàn)，但肯定不都是教材上的原話，應(yīng)該了解哪些行業(yè)環(huán)境這得知道，了解的重要放在對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素和與前期相比發(fā)生重大變化的地方，尤其是與前期相比發(fā)生重大變化的地方。注冊會計師應(yīng)該了解被審計單位的哪些經(jīng)營活動這點知道。第四節(jié)了解內(nèi)部控制無論是從本章來說還是從全書來說都屬于非常重要的內(nèi)容。了解內(nèi)部控制的程序、內(nèi)部控制的固有限制、了解控制環(huán)境的要素、控制活動包括哪些內(nèi)容、獲得對重要交易流程的了解的方法、執(zhí)行穿行測試可獲得哪些方面的證據(jù)、對控制的評價結(jié)論等要準備客觀題，以及了解內(nèi)部控制能否代替控制測試、人工和自動化成分也要重點看一看。第五節(jié)在評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)實施的審計程序必須記住。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時需要考慮哪些事項、僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險怎么辦要掌握。
2、風(fēng)險應(yīng)對
首先總體應(yīng)對措施一定要記住了。增加程序不可預(yù)見性的方法、如果控制環(huán)境存在缺陷對實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改考慮的因素、設(shè)計進一步審計程序考慮的因素、確定進一步審計程序范圍時的考慮因素、針對剩余期間實施審計程序考慮的因素、確定控制測試范圍考慮的因素、是否考慮在期中實施實質(zhì)性程序考慮的因素等要準備客觀題。
| 注會會計考點 | 注會會計真題 | 注會會計題庫 | 注會備考輔導(dǎo) | 注冊會計師報名 | 注會考試時間 |