全面預(yù)算管理常見錯誤
出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家整理分享注冊會計師全面預(yù)算管理比較常見的九個錯誤，歡迎各位注冊會計師或者準(zhǔn)注冊會計師們前來參考， 通過閱讀希望能有所收獲。
全面預(yù)算反映的是公司未來某一特定期間(如一個會計年度)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。如若一個公司的全面預(yù)算管理做得好，顯然會達到提升戰(zhàn)略管理能力、有效監(jiān)控與考核、高效使用企業(yè)資源、有效管理經(jīng)營風(fēng)險等目的。
那么，我們在應(yīng)用全面預(yù)算管理工具時常犯的錯誤是什么?以創(chuàng)維為例：
1.缺乏重視：一把手和參與者都沒把它當(dāng)回事
每年的全面預(yù)算管理參與者大多采取應(yīng)付態(tài)度，總以為這是集團布置的任務(wù)，與自己的實際工作沒有太大關(guān)系。一把手也沒有從內(nèi)心重視這項工作，總以為這是財務(wù)的事，把這項工作完全交給財務(wù)人員來做，自己不關(guān)心，也不交流，在匯報或答辯時照本宣科。
2.無格局觀：一把手心中沒有一盤棋
全面預(yù)算管理的前提是戰(zhàn)略管理和業(yè)務(wù)規(guī)劃，要求管理者尤其是一把手首先要對自己所管公司所處的行業(yè)環(huán)境、競爭對手及自己所處的地位、擁有的優(yōu)劣勢，所應(yīng)采取的戰(zhàn)略、目標(biāo)、發(fā)展路徑、資源及獲取方式，以及產(chǎn)品、客戶、市場、組織形式、流程、能力等均要有清晰的認(rèn)識。如果一把手對公司的這一盤生意沒有譜，顯然是無法把全面預(yù)算管理工具運用好，結(jié)果大多是走形式了。在這方面管理者要熟練運用SWOT、波特五力分析模型、行業(yè)對標(biāo)分析、平衡積分卡(戰(zhàn)略地圖)等戰(zhàn)略分析工具。
3.關(guān)聯(lián)性差：戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)規(guī)劃脫節(jié)，一把手缺乏系統(tǒng)思維能力
表現(xiàn)在戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃的因果關(guān)系不清晰，或者是業(yè)務(wù)規(guī)劃不關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略，只關(guān)注公司的短期目標(biāo)，想到哪就是哪，年度業(yè)務(wù)規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略完全沒有關(guān)聯(lián)。目標(biāo)不關(guān)聯(lián)、路徑不關(guān)聯(lián)、評價不關(guān)聯(lián)，這樣的預(yù)算顯然不是真正的全面預(yù)算。
4.兩線作戰(zhàn)：業(yè)務(wù)與預(yù)算是兩套班子
我們常?？吹疆a(chǎn)業(yè)公司的預(yù)算和其業(yè)務(wù)規(guī)劃是脫節(jié)的，業(yè)務(wù)與預(yù)算是兩套班子，兩線作戰(zhàn)，業(yè)務(wù)運作過程中資源不足時再來找資源，找不到就擱淺。像這樣沒有資源保障的業(yè)務(wù)規(guī)劃往往是空話，是沒有意義的。可見，任何業(yè)務(wù)規(guī)劃必須配置相應(yīng)的資源，一把手必須懂得推動某項業(yè)務(wù)，計算其投入與產(chǎn)出，這樣才能避免業(yè)務(wù)或管理上的空談。
5.不會分解：一把手缺乏把戰(zhàn)略細化為行動的能力
一般來講發(fā)展戰(zhàn)略必須分解為長中短期目標(biāo)、路徑，且要細化為年度經(jīng)營目標(biāo)，要落實到具體的行動，通過預(yù)算層層分解，成為年度指標(biāo)、季度指標(biāo)、月份目標(biāo)，落實到每個業(yè)務(wù)單元的日常經(jīng)營上。
6.監(jiān)控缺失：集團管理報表嚴(yán)重偏科
戰(zhàn)略監(jiān)控的常用工具是管理報告和業(yè)績評價。盡管創(chuàng)維集團有一定的基礎(chǔ)，但凌亂而不系統(tǒng)，表現(xiàn)在用于月度或季度經(jīng)營分析的管理報表過于側(cè)重利潤表的分析，而對業(yè)務(wù)、資產(chǎn)負債的關(guān)注不足，缺少反映現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債的流動性指標(biāo)，缺乏行業(yè)特性指標(biāo)(如A計劃的可比門店增長)。同時現(xiàn)今使用的管理報表過于偏重預(yù)算的達成情況、歷史縱向的對比分析，缺少橫向的行業(yè)對標(biāo)分析。更要命的是管理報表與戰(zhàn)略主體、法人主體、會計主體及會計核算體系完全分離，增加了財務(wù)人員的工作量。
7.工具滯后：數(shù)據(jù)運算平臺難以負荷
現(xiàn)有的經(jīng)營分析信息系統(tǒng)(OA)不能承載更多的數(shù)據(jù)和功能，表現(xiàn)在數(shù)據(jù)運算平臺難以負荷，常有邏輯錯誤，BUG頻出，且難以實現(xiàn)與會計核算系統(tǒng)的銜接。系統(tǒng)維護工作量大、成本高，可見該信息系統(tǒng)已嚴(yán)重滯后，急需更換。
8.定位不清：集團管理邊界模糊，可執(zhí)行性差
集團整體戰(zhàn)略與產(chǎn)業(yè)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略混為一談，各自定位不清，導(dǎo)致管理邊界模糊，可執(zhí)行性差。比如“核心產(chǎn)業(yè)做強，相關(guān)產(chǎn)業(yè)做大”的集團發(fā)展戰(zhàn)略，在實際執(zhí)行中就碰到集團做什么，產(chǎn)業(yè)公司做什么的問題。其實集團重點抓產(chǎn)業(yè)的選擇、重組及相應(yīng)的資源配置，以及產(chǎn)業(yè)公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、路徑規(guī)劃、預(yù)算管理、評價考核。而產(chǎn)業(yè)公司重點抓業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，如定位和價值主張、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、核心資源、組織和流程、技術(shù)和產(chǎn)品、渠道和客戶、供應(yīng)鏈和制造、收入和結(jié)構(gòu)、成本和費用、財務(wù)和考評、市場和策略、品牌和文化等，即如何更好地發(fā)揮企業(yè)既定資源稟賦的最大能力，從而獲取最大的利潤。
9.考核短視：對戰(zhàn)略和預(yù)算的保障及驅(qū)動不足
目前的預(yù)算考核問題主要表現(xiàn)在：考核指標(biāo)均為短期目標(biāo)，且過于偏重直接效益。核心管理層激勵(獎金)直接與利潤掛鉤，對戰(zhàn)略和預(yù)算的保障及驅(qū)動不足。KPI考核結(jié)果只與產(chǎn)業(yè)公司一把手掛鉤，且只掛鉤30%，而與核心管理層的利潤分紅激勵沒有關(guān)系。核心管理層的利潤分紅激勵與公司現(xiàn)金流的創(chuàng)造沒有關(guān)系，有錢沒錢都要分紅。月度或季度KPI排名考核與產(chǎn)業(yè)公司負責(zé)人年度激勵(獎金)沒有關(guān)系、脫節(jié)。從上可見，集團和產(chǎn)業(yè)公司(一把手、核心管理層)的考評、考核體系存在重大缺陷，內(nèi)部利益共生體的利益關(guān)系沒有理順，共贏的利益激勵機制尚未形成，亟待完善。
注冊會計師考試頻道推薦：
2016注冊會計師考生須知
違反注冊會計師法處罰暫行辦法
2016年注冊會計師考試難不難
2016年注冊會計師考試復(fù)習(xí)記憶法則
2016年注冊會計師考試備考復(fù)習(xí)四個步驟
全球四大會計師事務(wù)所你知道多少
關(guān)于2016注冊會計師考試防范高科技作弊的通知