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注冊會計師考試稅法試題及答案解析（2016）
一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1、根據(jù)稅法的職能與作用，稅法可分為( )。
A.稅收基本法和稅收普通法
B.稅收實體法和稅收程序法
流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法
中央稅法和地方稅法
【答案】B
【解析】按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是( )。
A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費
C.某設(shè)計院設(shè)計師業(yè)余從丙家裝公司取得的設(shè)計費
D.作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得
【答案】D
【解析】選項D：作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
3、某汽車貿(mào)易公司2015年3月進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛企業(yè)自用;2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為每輛30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
【答案】A
【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。
4、個人取得的下列所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。
A.保險賠償款
B.職工領(lǐng)取原提存的住房公積金10000元
C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的勞務(wù)報酬收入1000元
D.職工每月取得的法定退休工資4000元
【答案】C
【解析】選項A：保險賠償款屬于免征個人所得稅的收入;選項B：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅;選項D：按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個人所得稅。
5、某居民企業(yè)2015年已計入成本費用扣除的實際合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費10.5萬元，該企業(yè)在計算2015年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.2
C.6
D.8
【答案】C
【解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500 × 2.5%=12.5(萬元)，實際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。
第二部分
1、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
【答案】A
【解析】選項B應(yīng)當適用11%的稅率;選項C應(yīng)當為零稅率;選項D應(yīng)當適用17%的稅率。
3、某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.288
B.340
C.348
D.360
【答案】C
【解析】經(jīng)營自用的房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅;出租房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)× 1.2%× 2/12+1000 × 10/12×12%=348(萬元)。
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