《稅法》綜合題例題
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綜合題
1.某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：
(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。
(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。
(3)從事國內(nèi)運輸服務，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。
(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。
(7)國內(nèi)購進什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問題：
(1)計算業(yè)務(1)的銷項稅額。
(2)計算業(yè)務(2)的銷項稅額。
(3)計算業(yè)務(3)的銷項稅額。
(4)計算業(yè)務(4)的銷項稅額。
(5)計算業(yè)務(5)的增值稅稅額。
(6)計算進口業(yè)務應納的增值稅。
(7)計算6月的進項稅額。
(8)計算6月的增值稅。
(9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
(10)計算應納的車輛購置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業(yè)務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業(yè)務(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)
運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0
(4)業(yè)務(4)的銷項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業(yè)務(5)應繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)
(6)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
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