2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 《稅法》模擬多選試題及答案
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多項(xiàng)選擇題
(25)有下列( )情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。
A: 因海關(guān)誤征，多納稅款的。
B: 銷售方修改價(jià)格而多交的進(jìn)口關(guān)稅
C: 海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的
D: 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的
答案:A,C,D
解析:進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關(guān)誤征，多納稅款的 ;②海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 ;③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。此外，對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請(qǐng)之El起30 日內(nèi)，做出書面答復(fù)并通知退稅申請(qǐng)人。
(26) 下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A: 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷
B: 企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)外購(gòu)商譽(yù)的支出
C: 自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算攤銷費(fèi)用
D: 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地計(jì)算的折舊
答案:A,C,D
解析:
自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的無形資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除 ;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
(27) 以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的有( )。
A: 營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
B: 營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
C: 沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)稅
D: 沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅
答案:A,C
解析:營(yíng)業(yè)稅法律制度僅對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的。全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。
(28) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，正確的是( )。
A: 收入的金額能夠可靠地計(jì)量
B: 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計(jì)量
C: 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D: 銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
答案:A,B,D
解析: 企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認(rèn)條件有4項(xiàng) ：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ;②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán).也沒有實(shí)施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計(jì)量 ;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項(xiàng)A、B、D符合條件，C選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。
(29) 車輛購(gòu)置稅的減免稅范圍包括( )。
A: 留學(xué)回國(guó)服務(wù)人員購(gòu)買一輛進(jìn)口轎車
B: 回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買l輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車
C: 外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛
答案:C,D
解析:
回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買l輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅，A、B選項(xiàng)均不符合免稅的要求。
(30)
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A: 股息
B: 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
C: 租金
D: 特許權(quán)使用費(fèi)
答案:A,C,D
解析:非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。因此本題的正確選項(xiàng)為A、C、D。
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