2016注冊會計師會計考試尚未開始，考生們在考前一定要多做一做模擬試題，練習做題速度哦，來看看“2016年注冊會計師《會計》考試模擬試題及答案”由出國留學網注冊會計師考試網整理而出的重點哦，祝您順利通過注冊會計師會計考試！
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
甲公司為上市公司(增值稅一般納稅人)，于2010年12月1日銷售給乙公司產品一批.價款為1000萬元，增值稅稅率為17%，雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。
2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：
(1)乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。
(2)乙公司以自有一項專利技術和一批A材料抵償部分債務，專利技術轉讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于2011年3月8日運抵甲公司。該債務重組日專利技術的賬面原價為380萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，當日公允價值為250萬元，營業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價值(計稅價格)為100萬元，增值稅稅率為17%。
(3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為可供出售金額資產核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。
1、甲公司因該項債務重組應確認的債務重組損失為( )。
A.40.5萬元
B.53萬元
C.70萬元
D.160.5萬元
參考答案：B
解析：甲公司應確認的債務重組損失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(萬元)。
2、關于乙公司有關債務重組的會計處理，下列說法中錯誤的是( )。
A.應確認無形資產處置損失22.5萬元
B.以A材料抵償債務影響營業(yè)利潤的金額為20萬元
C.應確認的營業(yè)外收人為180.5萬元
D.該項債務重組業(yè)務使乙公司利潤總額增加200.5萬元
參考答案：C
解析：乙公司應確認無形資產處置損失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(萬元)，選項A正確;乙公司以A材料抵償債務應確認其他業(yè)務收入100萬元.其他業(yè)務成本80萬元，影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20(萬元)，選項B正確;乙公司應確認的營業(yè)外收入即債務重組利得的金額=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(萬元)，選項C錯誤;該項債務重組業(yè)務使乙公司利潤總額增加=203-22.5+20=200.5(萬元)，選項D正確。
3、丙企業(yè)生產一種先進的模具產品，按照國家相關規(guī)定，該企業(yè)的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)
實際收到返還的增值稅稅額140萬元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是( )。
A.確認營業(yè)外收入200萬元
B.確認營業(yè)外收入140萬元
C.確認遞延收益200萬元
D.確認遞延收益140萬元
參考答案：B
解析：收到的增值稅返還款屬于補償已經發(fā)生費用或損失的與收益相關的政府補助，應按實際收到金額確認為營業(yè)外收入。
甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;
(2)計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務擔保相關的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計人當期應納稅所得額;
(4)計提投資性房地產減值準備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。
4、下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。
A.預計負債產生應納稅暫時性差異600萬元
B.交易性金融資產產生應納稅暫時性差異100萬元
C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異200萬元
D.投資性房地產減值準備產生應納稅暫時性差異
參考答案：B
解析：事項(1)產生應納稅暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅負債25萬元(對應科目為所得稅費用);事項(2)不產生暫時性差異;事項(3)產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目為資本公積);事項(4)產生可抵扣暫時性差異500萬元，確認遞延所得稅資產125萬元(對應科目為所得稅費用)。
5、甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用是( )
A.-100萬元
B.-50萬元
C.-250萬元
D.-200萬元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用=25-125=-100(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。
甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)產品銷售收入為2000萬元;
(2)產品銷售成本為1000萬元;
(3)支付廣告費100萬元;
(4)發(fā)生生產車間固定資產日常修理費20萬元;
(5)處置固定資產凈損失60萬元;
(6)可供出售金融資產公允價值上升200萬元;
(7)收到增值稅返還50萬元;
(8)計提壞賬準備80萬元;
(9)確認的所得稅費用為217.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。
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