2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題再現(xiàn)及詳細(xì)解析
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1.單選題
某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得不含稅銷(xiāo)售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A、66200
B、68750
C、75028
D、85620
【正確答案】A
【答案解析】納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得專(zhuān)用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)
2.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，另支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
3.單選題
下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A、外購(gòu)自用的小汽車(chē)
B、因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的;選項(xiàng)B，屬于自然災(zāi)害造成的損失，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，所以可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的材料不得抵扣。
4.單選題
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。
A、沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅
C、征收營(yíng)業(yè)稅
D、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
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