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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試練習(xí)題及答案
1、單選題：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)( )，它是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。
A.內(nèi)部審計(jì)人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
C.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力
D.內(nèi)部審計(jì)人員能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效溝通
參考答案：C
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于評(píng)價(jià)的內(nèi)容(建議記憶)，但只有C稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。
2、單選題：
針對(duì)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能都需要關(guān)心的認(rèn)定是( )。
A.分類
B.完整性
C.存在
D.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
參考答案：B
【解析】分類只與交易和事項(xiàng)相關(guān)，存在只與期末賬戶余額相關(guān)，發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)只與列報(bào)和披露相關(guān)。完整性與各類認(rèn)定均相關(guān)。
3、單選題：
以下有關(guān)總體審計(jì)策略的審計(jì)方向的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.為確定審計(jì)方向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)
B.確定項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的性質(zhì)和時(shí)間安排
C.確定審計(jì)方向需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
D.審計(jì)方向需要考慮向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑必要性的方式
參考答案：B
【解析】審計(jì)方向與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成部分(A正確);B屬于編制具體審計(jì)計(jì)劃是考慮的具體內(nèi)容;C、D都屬于針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域采取的策略。
4、多選題：
管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提。以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.管理層通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書承諾其承擔(dān)的責(zé)任
B.管理層通過簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表履行其承擔(dān)的責(zé)任
C.管理層通過向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交書面聲明確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任
D.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表履行其承擔(dān)的責(zé)任
參考答案：A,B,C
【解析】簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表、提交書面聲明分別體現(xiàn)了管理層對(duì)其責(zé)任的承諾、承擔(dān)和承認(rèn)。與“編制(D)”相比，“簽發(fā)(B)”涉及到簽字蓋章，更具有法律意義。
5、多選題：
在確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易時(shí)，下列文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的有( )。
A.實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函
B.內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告
C.股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要
D.被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同
參考答案：A,C
【解析】在本題背景下，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”檢查的記錄或文件包括A和C等3項(xiàng)(應(yīng)選A、C)，“可以”檢查的記錄或文件包括B、D等13項(xiàng)(不應(yīng)選B、D)。
6、多選題：
以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性時(shí)，通常考慮的有( )。
A.管理層或治理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制
B.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作
D.內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層
參考答案：A,C,D
【解析】客觀性屬于“紅”的范疇，專業(yè)勝任能力屬于“?！钡姆懂?，兩者性質(zhì)不同，考慮客觀性時(shí)無需考慮專業(yè)勝任能力。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
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