注會考試被稱為最難考，如今已進入考前沖刺階段，出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家分享“2016注冊會計師稅法考試精選試題及答案”，希望對考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊會計師考試的訊息，請繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
2016注冊會計師稅法考試精選試題及答案
1、單選題
證券經(jīng)紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A、4854.4元
B、5222.4元
C、693.6元
D、6608元
【正確答案】B
【答案解析】證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀人以1個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
2、單選題
某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元)
合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)。
3、單選題
李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費，則下列陳述錯誤的是( )。
A、設(shè)計業(yè)務(wù)分3次繳納個人所得稅
B、設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個人所得稅
C、設(shè)計業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅4840元
D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅800元
【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
4、多選題
下列有關(guān)企業(yè)所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。
A、特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
D、勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
【正確答案】AB
【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地;勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。
5、單選題
某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.88
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，
應(yīng)納所得稅額=7.5×25%=1.88(萬元)。
6、單選題
A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額是( )。
A、40萬元
B、30萬元
C、35萬元
D、45萬元
【正確答案】A
【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由于抵免限額(10萬元)<實繳稅額(20萬元)，允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。
7、單選題
某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2014年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息30萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，則所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A、0
B、0.6
C、0.65
D、4.8
【正確答案】C
【答案解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為0.65萬元。
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