出國留學網會計從業(yè)資格考試網為您整理“2016會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》重點：營業(yè)稅”，希望考生們都能營業(yè)稅是什么。
營業(yè)稅
(一)營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉稅。
我國境內：
1.“提供或者接受”條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內;
2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的“接受”單位或者個人在境內;
3.所轉讓或者出租土地使用權的“土地”在境內;
4.所銷售或者出租的“不動產”在境內。
(二)營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人
1.納稅人
在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。
【注意】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。
2.扣繳義務人
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其“境內代理人”為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以“受讓方或者購買方”為扣繳義務人。
(三)營業(yè)稅的稅目、稅率
1.建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;
2.金融保險業(yè)、部分服務業(yè)(非生產性)、轉讓無形資產(僅指轉讓土地使用權)、銷售不動產的稅率為5%;
3.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。
(四)營業(yè)稅應納稅額
1.計稅依據：營業(yè)額
應納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額=全部價款+價外費用
【注意】從業(yè)階段考核營業(yè)稅計算相對簡單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費用金額。
2.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
3.納稅人發(fā)生應稅行為，若將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價款為營業(yè)額;若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除。
4.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：
(1)最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式：
營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(五)營業(yè)稅征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間
(1)一般情況
業(yè)務發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據的當天
(2)特殊情況
①納稅人“轉讓土地使用權”、“銷售不動產”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”(僅指不動產租賃)勞務，采用“預收款”方式的，其納稅義務發(fā)生時間為“收到預收款的當天”。
②納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。
③納稅人將不動產或者土地使用權無償“贈與”他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產“所有權或者土地使用權轉移的當天”。
2.納稅期限
營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按期納稅可以按次納稅。
【注意】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為l個季度;保險業(yè)的納稅期限為1個月。
【記憶提示】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限為“一個季度”。
3.納稅地點
(1)一般情況
執(zhí)行屬地征收管理→機構所在地
(2)特殊情況
①提供“建筑業(yè)勞務”的→“勞務發(fā)生地”
②“轉讓、出租土地使用權或不動產”的→“土地所在地或不動產所在地”
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