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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題及答案解析
單選題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A、2.62萬(wàn)元
B、2.67萬(wàn)元
C、2.89萬(wàn)元
D、2.95萬(wàn)元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
2、某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A、9萬(wàn)元
B、12.86萬(wàn)元
C、14.79萬(wàn)元
D、15.28萬(wàn)元
正確答案：D
解析：化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間敘述正確的是( )。
A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用當(dāng)天
C、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的當(dāng)天
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
4、某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.8萬(wàn)元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)用每輛0.30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率9%)。
A、185.60
B、122.26
C、96.78
D、118.21
正確答案：B
解析：本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(萬(wàn)元)。
5、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本1.8萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2722.22
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)
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