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注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)：基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算與分析
(一)短期償債能力比率
1.營運(yùn)資本的計(jì)算與分析
【例題·多選題】下列有關(guān)營運(yùn)資本計(jì)算正確的有( )。
A.營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
B.營運(yùn)資本=(所有者權(quán)益+非流動負(fù)債)-非流動資產(chǎn)
C.營運(yùn)資本=長期資本-長期資產(chǎn)
D.營運(yùn)資本=所有者權(quán)益-非流動負(fù)債-非流動資產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
=(總資產(chǎn)-非流動資產(chǎn))-(總資產(chǎn)-所有者權(quán)益-非流動負(fù)債)
=(所有者權(quán)益+非流動負(fù)債)-非流動資產(chǎn)=長期資本-長期資產(chǎn)
【例題·單選題】下列事項(xiàng)中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的是( )。
A.利用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資
B.為擴(kuò)大營業(yè)面積，與租賃公司簽訂一項(xiàng)新的長期房屋租賃合同
C.補(bǔ)充長期資本，使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量
D.提高流動負(fù)債中的無息負(fù)債比率
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A會使流動負(fù)債、流動資產(chǎn)同時(shí)增加，營運(yùn)資本不變;選項(xiàng)B會使企業(yè)實(shí)際的償債能力降低，選項(xiàng)D不會提高短期償債能力。只有選項(xiàng)C,可以使?fàn)I運(yùn)資本增加，因而會提高短期償債能力。
2.存量比率計(jì)算與分析：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率
(1)流動比率
(2)速動比率
分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。
影響可信性因素：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。
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