出國留學網注冊會計師欄目為大家分享“2017年注會《會計》日常習題”，歡迎閱讀。
1.(2015年考題)在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產交換的是( )。
A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料
B.以擁有的股權投資換入專利技術
C.以應收賬款換入對聯營企業(yè)投資
D.以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機器設備
『正確答案』B
『答案解析』選項ACD中應收票據、持有至到期投資、應收賬款均是貨幣性資產。
2.(2015年考題)經與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產成品換入乙公司的一項專利技術，交換日，甲公司換出產品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元(等于計稅價格)，甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續(xù)。經評估確認，該專項技術的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術的入賬價值是( )。
A.641萬元 B.781萬元 C.819萬元 D.900萬元
『正確答案』D
『答案解析』入賬價值=換出產品公允價值700+增值稅銷項稅額700×17%+支付的銀行存款81=900(萬元)
3.下列屬于貨幣性資產的是( )。
A.可供出售權益工具投資
B.交易性金融資產
C.持有至到期投資
D.長期股權投資
『正確答案』C
4.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一項固定資產與B公司的一項長期股權投資進行資產置換，交換前后資產的用途不變。置換日資料如下：(1)A公司換出的固定資產成本為300萬元，已計提折舊40萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;(2)B公司換出的長期股權投資賬面余額為285萬元，其中投資成本為200萬元、損益調整75萬元、其他綜合收益5萬元(產生原因為被投資單位的可供出售金融資產的累計公允價值變動)、其他權益變動5萬元，已計提減值準備60萬元，公允價值為350萬元?！?3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質，A公司換入長期股權投資而持有被投資單位40%的表決權資本，當日被投資單位可辨認凈資產的公允價值為1000萬元。下列有關A公司和B公司非貨幣性資產交換的會計處理中，不正確的是( )。
A.A公司換入長期股權投資的入賬價值為400萬元
B.A公司因該項非貨幣性資產交換確認營業(yè)外收入60萬元
C.B公司換入固定資產的入賬成本為270萬元
D.B公司換出長期股權投資確認的投資收益為125萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司的會計處理：不含稅補價=350-270=80(萬元);換入長期股權投資的成本=270+80=350(萬元);或=270×1.17+34.1=350(萬元)。
“固定資產”轉入“固定資產清理”的處理(略)。
借：長期股權投資—投資成本 350
貸：固定資產清理 (300-40)260
營業(yè)外收入 (270-260)10
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (270×17%)45.9
銀行存款 34.1
借：長期股權投資—投資成本 (1000×40%-350)50
貸：營業(yè)外收入 50
B公司的會計處理：換入固定資產的成本=350-80=270(萬元);或=350-34.1-270×17%=270(萬元)。
借：固定資產 270
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 45.9
銀行存款 34.1
長期股權投資減值準備 60
貸：長期股權投資 285
投資收益 [350-(285-60)]125
借：其他綜合收益 5
資本公積—其他資本公積 5
貸：投資收益 10
5.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以庫存商品交換B公司生產經營中使用的固定資產，交換前后資產的用途不變。交換日有關資料如下：(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為250萬元，增值稅銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關于A公司B公司對換入資產的會計處理中，表述正確的是( )。
A.A公司換入固定資產的入賬價值為1100萬元
B.A公司換出庫存商品時應確認收入
C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元
D.B公司換出的固定資產不確認處置損益
『正確答案』D
『答案解析』A公司換入固定資產的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元)，A公司的會計分錄如下：
借：固定資產 1083
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 187
貸：庫存商品 1000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元)，B公司的會計分錄如下
借：固定資產清理 1100
累計折舊 250
貸：固定資產 1350
借：庫存商品 1017
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 170
銀行存款 100
貸：固定資產清理 1100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 187
6.資料同上。下列有關A公司債務重組的表述中，不正確的是( )。
A.2015年1月1日確認債務重組損失337.5萬元
B.2015年1月1日確認其他應收款112.5萬元
C.2015年12月31日沖減財務費用36萬元
D.2015年12月31日收到銀行存款936萬元
『正確答案』B
『答案解析』選項B，不應確認或有應收金額。
A公司相關的會計處理如下：
2015年1月1日：
借：應收賬款——債務重組 900
營業(yè)外支出——債務重組損失 337.5
貸：應收賬款 1237.5
2015年12月31日：
借：銀行存款 936
貸：應收賬款——債務重組 900
財務費用 (900×4%)36
7.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司和B公司債務重組有關資料如下：A公司銷售給B公司一批庫存商品，含稅價款為2000萬元，款項尚未收到。債務到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務。經雙方協(xié)商，A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(股權投資)抵償部分債務后再免除73.5萬元的債務，剩余債務延期2年，并按4%(與實際利率相同)的利率加收利息。
庫存商品公允價值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元;交易性金融資產的賬面價值為1500萬元(其中成本為1600萬元，公允價值變動減少100萬元)，公允價值為1000萬元。A公司已經為該應收賬款計提了30萬元的壞賬準備。A公司收到存貨和股權投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產核算。下列關于A、B公司債務重組的會計處理中，不正確的是( )。
A.A公司重組后應收賬款的公允價值為473.5萬元
B.A公司債務重組損失為43.5萬元
C.B公司影響營業(yè)利潤的金額-350萬元
D.B公司債務重組利得73.5萬元
『正確答案』A
『答案解析』選項A，重組后應收賬款的公允價值=2000-450×1.17-1000-73.5=400(萬元);選項B，A公司債務重組損失=73.5-30=43.5(萬元);選項C，B公司影響營業(yè)利潤的金額=(450-300)+(1000-1500)=-350(萬元);選項D，B公司債務重組利得=2000-450×1.17-1000-400=73.5(萬元)。
8.A公司和B公司有關債務重組資料如下：2015年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元，到期A公司無法償付應付賬款。2015年5月2日經雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，股票市價為每股8元。2015年6月1日A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司收到的股權作為可供出售金融資產核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經對該項應收賬款提取壞賬準備100萬元。下列有關A、B公司因債務重組的會計處理中，不正確的是( )。
A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元
B.A公司確認營業(yè)外收入——債務重組利得100萬元
C.B公司可供出售金融資產入賬價值為2420萬元
D.B公司確認債務重組損失80萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司確認資本公積=300×(8-1)-20=2080(萬元);A公司確認營業(yè)外收入—債務重組利得=2500-300×8=100(萬元);B公司可供出售金融資產入賬價值=300×8+20=2420(萬元);B公司應確認的債務重組損失=2500+20-2420-100=0。B公司的會計分錄為：
借：可供出售金融資產 (300×8+20)2420
壞賬準備 100
貸：應收賬款 2500
銀行存款 20
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