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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法經(jīng)典練習(xí)題及答案
1、單選題
某船舶公司2015年擁有非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位2001噸至10000噸的車船稅年稅額為每噸5元。該公司2015年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.7500
B.15000
C.12000
D.30000
【答案】B
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅，該公司2015年應(yīng)納車船稅稅額=3000×2×5×50%=15000(元)。
2、單選題
2015年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入54000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.360
B.200
C.250
D.150
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。
3、單選題
2016年1月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。甲公司1月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.80
C.70
D.0
【答案】B
【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1600×5%=80(萬(wàn)元)。
4、多選題
下列費(fèi)用，如能與貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。
A.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
B.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用
C.買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)
D.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
5、多選題
下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有( )。
A.外國(guó)駐華使領(lǐng)館也可以是扣繳義務(wù)人
B.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅
C.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
D.納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人所得稅中可以作為扣繳義務(wù)人的駐華機(jī)構(gòu)，不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)。
6、多選題
關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.個(gè)體工商戶應(yīng)向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向入境地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅
D.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】AD
【解析】從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此B選項(xiàng)不正確。從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)選擇并固定向一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
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