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2017年注冊會計師稅法經典練習題及答案
1、單選題
某船舶公司2015年擁有非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。已知機動船舶凈噸位2001噸至10000噸的車船稅年稅額為每噸5元。該公司2015年應繳納車船稅( )元。
A.7500
B.15000
C.12000
D.30000
【答案】B
【解析】非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算車船稅，該公司2015年應納車船稅稅額=3000×2×5×50%=15000(元)。
2、單選題
2015年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補貼收入54000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.360
B.200
C.250
D.150
【答案】A
【解析】應繳納個人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。
3、單選題
2016年1月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。甲公司1月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.150
B.80
C.70
D.0
【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司應納營業(yè)稅稅額=1600×5%=80(萬元)。
4、多選題
下列費用，如能與貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入進口關稅完稅價格的有( )。
A.為在境內復制進口貨物而支付的費用
B.境內外技術培訓及境外考察費用
C.買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經紀人支付的勞務費
D.廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、技術服務的費用
【答案】ABD
【解析】選項C：買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經紀人支付的勞務費應計入關稅完稅價格。
5、多選題
下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有( )。
A.外國駐華使領館也可以是扣繳義務人
B.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅
C.扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫
D.納稅人為持有完稅依據而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕
【答案】BCD
【解析】選項A：個人所得稅中可以作為扣繳義務人的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構。
6、多選題
關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。
A.個體工商戶應向實際經營所在地主管稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應向入境地稅務機關申報納稅
C.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，應向所得來源地的稅務機關分別申報納稅
D.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】AD
【解析】從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報納稅;在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報納稅;在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報納稅，因此B選項不正確。從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應選擇并固定向一處單位所在地的主管稅務機關申報納稅，C選項錯誤。
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