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1、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是( )。
A: 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
B: 對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
C: 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項
D: 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不是在這個特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項，所以選項C不正確。
2、下列關(guān)于BOT業(yè)務(wù)會計處理說法中，錯誤的是( )。
A:建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用
B:基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當(dāng)按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入
C: 建造過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理
D: BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)
【答案】D
【解析】BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
A: 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B: 無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式
C: 具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本
D: 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
【答案】B
【解析】當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項A錯誤 ;具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤 ;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷，選項D不正確。
4、甲公司是乙公司的母公司。2013年6月15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給甲公司，售價為175.5萬元(含增值稅稅率17%)，銷售成本為126萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅影響，甲公司在編制2014年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額( )萬元。
A: -15
B: -30.94
C: 9
D: -24
【答案】A
【解析】“ 固定資產(chǎn)”項目調(diào)整金額=-(175 .5÷ 117%-126)+(150-126)÷4×1.5=-15(萬元)。
5、 某股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出 ：不包含增值稅的買價200000元(沒有取得增值稅專用發(fā)票) ;向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元( 已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票)，車站臨時儲存費(fèi)2000元 ;采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為( )元。
A: 207000
B: 21265 ( )
C: 219000
D: 219800
【答案】B
【解析】由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣 ;按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣 ：因此，該材料的實際采購成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+200}=212650(元)。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
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