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2017注冊會計師稅法習(xí)題及答案解析
1、單項選擇題
某企業(yè)甲產(chǎn)品由兩道工序加工而成，原材料隨加工進(jìn)度在各個工序陸續(xù)投入，但在每道工序開始時一次投入。本月完工產(chǎn)品1200件，月末在產(chǎn)品900件，其中第一道工序400件，第二道工序500件。每件甲產(chǎn)品材料消耗定額是160千克，其中第一道工序材料消耗定額是120千克，第二道工序材料消耗定額是40千克，第一道工序在產(chǎn)品的完工程度是40%，第二道工序在產(chǎn)品的完工程度是60%。計算本月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。
A.400
B.450
C.800
D.570
【答案】 C
【解析】原材料在每道工序開始時投入，所以每道工序中在產(chǎn)品原材料的完工程度為100%，即第一道工序的完工程度為：120/160×100%=75%，第二道工序的完工程度為：(120+40)/160=100%，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=400×75%+500×100%=800(件)。
2、多項選擇題
A公司發(fā)行10年期的可轉(zhuǎn)換債券，債券面值為每份1000元，票面利率為5%，每年年末付息一次。轉(zhuǎn)換價格為25元/股;不可贖回期為5年，5年后可轉(zhuǎn)換債券的贖回價格為1050元，此后每年遞減10元。目前每股價格為20元，每股股利為1元，股利預(yù)期增長率為6%。假設(shè)等風(fēng)險普通債券的市場利率為7%。則根據(jù)上述資料計算的下列各項正確的有()。
(P/A，7%，5)=4.1002;(P/F，7%，5)=0.7130;(P/A，7%，10)=7.0236;
(P/F，7%，10)=0.5083;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，5)=0.7473
A.5年末轉(zhuǎn)換價值為1070.58元
B.5年末底線價值為1070.58元
C.可轉(zhuǎn)換債券的稅前資本成本6.25%
D.該方案對投資人缺乏吸引力
【答案】 A, B, C, D
【解析】
5年末轉(zhuǎn)換價值=20×(1+6%)5×(1000/25)=1070.58(元)
5年末債券價值=50×(P/A，7%，5)+1000×(P/F，7%，5)=50×4.1002+1000×0.7130=918.01(元)
底線價值為1070.58元，所以選項A、B是正確的;
1000=50×(P/A，i，5)+1070.58×(P/F，i，5)
設(shè)利率為6%
50×4.2124+1070.58×0.7473=1010.66(元)
設(shè)利率為7%
50×4.1002+1070.58×0.7130=968.33(元)
i=6.25%，所以選項C是正確的;由于稅前資本成本小于普通債券市場利率，投資人不接受，方案不可行，所以選項D是正確的。
3、多項選擇題
下列各項中屬于長期借款的一般性保護(hù)條款的有()。
A.對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定，其目的在于保持借款企業(yè)資金的流動性和償債能力
B.對支付現(xiàn)金股利和再購入股票的限制，其目的在于限制現(xiàn)金外流
C.限制其他長期債務(wù)，其目的在于防止其他貸款人取得對企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)
D.不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目
【答案】 A, B, C
【知 識 點】長期債券籌資,長期債券籌資
【解析】
選項D屬于特殊性保護(hù)條款的內(nèi)容。
4、多項選擇題
下列各項中屬于長期借款的一般性保護(hù)條款的有()。
A.對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定，其目的在于保持借款企業(yè)資金的流動性和償債能力
B.對支付現(xiàn)金股利和再購入股票的限制，其目的在于限制現(xiàn)金外流
C.限制其他長期債務(wù)，其目的在于防止其他貸款人取得對企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)
D.不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目
【答案】 A, B, C
【知 識 點】長期借款的保護(hù)性條款
【解析】
選項D屬于特殊性保護(hù)條款的內(nèi)容。
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