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2017會從《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：貨幣資金的清查方法序
貨幣資金的清查包括對庫存現(xiàn)金的清查、對銀行存款的清查和對其他貨幣資金的清查。
(一)庫存現(xiàn)金的清查
1.清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)。先確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。
2.盤點(diǎn)要求——為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場，并且不允許以借條、收據(jù)抵充現(xiàn)金。盤點(diǎn)完畢，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果填列現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。
3.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表——原始憑證，應(yīng)由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章方能生效。
【例題·多選題】下列關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法正確的有( )。
A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場
B.允許以借條、收據(jù)抵充現(xiàn)金
C.根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
D.不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
[答疑編號1670070201]
『正確答案』AC
(二)銀行存款的清查
1.清查方法：采用與銀行核對賬目的方法來進(jìn)行的。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：指由于銀行和企業(yè)之間入賬時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：
(1)企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，已經(jīng)作為本單位銀行存款的增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬?！髽I(yè)已收銀行未收
(2)企業(yè)開出支票從銀行存款中支付款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)作為本單位銀行存款的減少登記入賬，而銀行尚未付款和記賬?！髽I(yè)已付銀行未付
(3)銀行代企業(yè)收取的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)作為企業(yè)銀行存款的增加登記入賬，而企業(yè)因未收到有關(guān)憑證，尚未登記入賬?！y行已收企業(yè)未收
(4)銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)作為企業(yè)銀行存款的減少登記入賬，而企業(yè)因未收到有關(guān)憑證，尚未登記入賬?！y行已付企業(yè)未付
當(dāng)發(fā)生第(1)，(4)兩種情況時(shí)，會使企業(yè)賬大于銀行賬
當(dāng)發(fā)生第(2)，(3)兩種情況時(shí)，會使企業(yè)賬小于銀行賬
因此，在清查銀行存款時(shí)，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”(只起對賬作用，不作為原始憑證)進(jìn)行調(diào)整。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(07,09單選)
【例7-l】某企業(yè)2010年6月末，銀行存款日記賬余額為4 200元，銀行對賬單的余額為6 000元，經(jīng)雙方核對查明，是由于下列未達(dá)賬項(xiàng)所致：
(1)企業(yè)于6月28日從其他單位收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1 000元，企業(yè)已作為存款的增加，銀行尚未入賬。
(2)企業(yè)于6月29日開出轉(zhuǎn)賬支票支付鋼材款2 900元，企業(yè)已作為存款的減少，收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。
(3)銀行于6月30日收到某公司匯給企業(yè)的銷貸款l 000元，銀行已作為企業(yè)存款的增加，企業(yè)尚未收到轉(zhuǎn)賬通知。
(4)銀行于6月30日計(jì)扣借款利息1 100元，企業(yè)尚未收到付款通知，未入賬。
[答疑編號1670070202]
『正確答案』√
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2010年6月30日 單位：元
項(xiàng)目 | 金額 | 項(xiàng)目 | 金額 |
銀行存款日記賬余額 | 4 200 | 銀行對賬單余額 | 6 000 |
加：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) | 1 000 | 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) | 1 000 |
減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) | 1 100 | 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) | 2 900 |
調(diào)整后的余額 | 4 100 | 調(diào)整后的余額 | 4 100 |
調(diào)節(jié)后的余額：既不等于本單位的賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是本單位可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。
注意：調(diào)整賬面余額并不是更改賬簿記錄，對于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)不作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證之后，才能據(jù)以編制記賬憑證，登記入賬。
【例題·單選題】(2009)某企業(yè)2009年1月31日銀行存款日記賬余額為980 000元，銀行對賬單余額為1 008 000元，經(jīng)雙方核對查明，是由于下列未達(dá)賬項(xiàng)所致：
(1)企業(yè)于1月30日從其他單位收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)50 000元入賬，企業(yè)已入賬，銀行未入賬。
(2)企業(yè)于1月31日開出轉(zhuǎn)賬支票購買原材料68 000元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬。
(3)銀行于1月31日收到其他公司匯給企業(yè)的銷售款40 000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬。(4)銀行于1月31日扣企業(yè)借款利息30 000元，企業(yè)未收到銀行計(jì)息單而尚未入賬。
該企業(yè)調(diào)整后的銀行存款實(shí)際余額是( )元。
A.96 200
B.970 000
C.1 018 000
D.990 000
[答疑編號1670070203]
『正確答案』D
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