出國(guó)留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試欄目為大家分享“2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試疑難點(diǎn)：稅收優(yōu)惠”，希望對(duì)大家能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的訊息，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
稅收優(yōu)惠
(一)契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定
1.注意規(guī)定中“免稅”與“酌情減免”的差異。
2.個(gè)人購(gòu)買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求，應(yīng)注意辨析：
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個(gè)人購(gòu)買住房 |
契稅優(yōu)惠政策 |
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城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房） |
免征契稅 |
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個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購(gòu)房人、 配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 |
減半征收契稅 |
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個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的 |
減按1%稅率征收契稅 |
(二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
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特殊行為 |
具體情況 |
契稅政策 |
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企業(yè)改制 |
企業(yè)整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股 份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限 公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制 （變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改 制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承 受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬 |
免征 |
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事業(yè)單位改制 |
事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并 在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對(duì)改 制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬 |
免征 |
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企業(yè)合并 |
合并為一個(gè)企業(yè)，原投資主體存續(xù)，合并的企業(yè)承受原合并 各方的土地、房屋權(quán)屬 |
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企業(yè)分立 |
分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)分立后企業(yè) 承受原土地、房屋權(quán)屬 |
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特殊行為 |
具體情況 |
契稅政策 |
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企業(yè)破產(chǎn) |
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 |
免征 |
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非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限 不少于3年的勞動(dòng)用工合同的 |
減半征收 |
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非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工 簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的 |
免征 |
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資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) |
對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行 政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位 |
免征 |
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同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包 括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之 間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之 間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn) |
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特殊行為 |
具體情況 |
契稅政策 |
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債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) |
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新 設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 |
免征 |
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劃撥用地出讓或作價(jià)出資 |
以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、 事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方 應(yīng)按規(guī)定征收契稅 |
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公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓 |
在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公 司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移 |
不征 |
試題練習(xí)：【多選】下列關(guān)于資源稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的有( )。
A.鐵礦石資源稅減按40%征收
B.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減按40%征收
C.尾礦再利用的，不再征收資源稅
D.地面抽采煤層氣，需要正常繳納資源稅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%;選項(xiàng)D：地面抽采煤層氣，暫不征收資源稅。
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