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持有至到期投資
(一)相關(guān)規(guī)定
1.劃分為持有至到期投資的條件
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
2.特征
(1)到期日固定、回收金額固定或可確定
是指相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量(例如，債券投資利息和本金等)的金額和時間。
(2)有明確意圖持有至到期
是指投資者在取得投資時意圖就是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。
(3)有能力持有至到期
“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。
3.初始計量
持有至到期投資初始計量時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
注意問題：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額;企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理。
4.后續(xù)計量
(1)持有至到期投資后續(xù)計量：按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
(2)企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
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