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2017年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)之審計(jì)的概輪與保證制度
第一章 審計(jì)概述
第一部分 本章考情分析
本章屬于審計(jì)的基本理論部分的內(nèi)容，要求大家建立“審計(jì)”概念和理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)思路，重點(diǎn)說明審計(jì)要素、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)基本要求、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，為學(xué)好以后的知識(shí)打好基礎(chǔ)，也屬于考試的必考內(nèi)容。在客觀題中常見，往往和風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合命綜合題，考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定的關(guān)系、認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系等。估計(jì)考試分值5分左右。
第二部分 本章精講
第一節(jié) 審計(jì)的概念與保證程度
一、審計(jì)的產(chǎn)生☆
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。
審計(jì)機(jī)構(gòu)(獨(dú)立第三關(guān)系人)
↗↙ ↘↖
↗↙ ↘↖
被審計(jì)人 → → → → → → 審計(jì)委托人
(第二關(guān)系人) ← ← ← ←(第一關(guān)系人)
第一節(jié) 審計(jì)的概念與保證程度
二、審計(jì)的含義
審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師(主體)對財(cái)務(wù)報(bào)表(客體)是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證(目標(biāo))，以積極方式提出意見(方式)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度(作用)。
【例1.單選題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
網(wǎng)校答案：B
網(wǎng)校解析：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
三、保證程度
CPA業(yè)務(wù)↗鑒證業(yè)務(wù)↗合理保證：審計(jì)
其他鑒證業(yè)務(wù)
↘有限保證：審閱
↘相關(guān)服務(wù)
【例2.單選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是()
A、代理財(cái)務(wù)信息提供合理保證
B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
C、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
D、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證
網(wǎng)校答案：B
網(wǎng)校解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),是高水平保證;審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確);其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。注冊會(huì)計(jì)師提供的代理財(cái)務(wù)信息和對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無需保證(選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤)。
四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)☆
(一)審計(jì)監(jiān)督體系
1.審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成內(nèi)容審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)(教材15.1)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。
2.審計(jì)監(jiān)督體系的關(guān)系.
(1)在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，他們各有特點(diǎn)，相互不可替代。
(2)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段。
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