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十二五期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)工作回顧：關(guān)于準(zhǔn)則行業(yè)監(jiān)管
“十二五”期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作緊緊圍繞習(xí)近平同志“以服務(wù)國家建設(shè)為主題，以誠信建設(shè)為主線”的重要批示精神，認(rèn)真貫徹樓繼偉部長“不斷拓展注協(xié)工作的深度和廣度”的指示精神，始終堅(jiān)持“維護(hù)公眾利益”的根本宗旨，在把好注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)管理入門關(guān)等事前監(jiān)管的基礎(chǔ)上，不斷完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的事中事后監(jiān)管，將行業(yè)監(jiān)管工作作為行業(yè)誠信建設(shè)的總抓手、行業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)的總樞紐和行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的總檢驗(yàn)。
5年來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建立了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系，扎實(shí)開展了新一輪周期性事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，實(shí)現(xiàn)了制度創(chuàng)新;完善了以約談為抓手的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作方法，累計(jì)約談事務(wù)所77家次，以點(diǎn)帶面提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)范了以幫助提高為目的的懲戒與幫扶機(jī)制，各級(jí)注協(xié)累計(jì)懲戒532家次事務(wù)所和1330人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有效地促進(jìn)提升了行業(yè)誠信意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。
一、以防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查為重點(diǎn)，改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系，對(duì)促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量意義重大。“十二五”期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在2011年我國審計(jì)監(jiān)管體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效的基礎(chǔ)上，以保持我國審計(jì)監(jiān)管體系與國際的持續(xù)趨同為目標(biāo)，建立實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。
(一)改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
2011年，在深入總結(jié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)踐，廣泛借鑒國外同行有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行全面改革，先后出臺(tái)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》等，建立起以“周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為核心、體現(xiàn)獨(dú)立監(jiān)管要求，與國際普遍認(rèn)可的監(jiān)管制度相趨同” 的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系。
改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，按照防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的理念，貫徹落實(shí)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重、建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制與完善檢查技術(shù)并重、檢查專家隊(duì)伍建設(shè)與檢查制度改革并重、落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任與落實(shí)審計(jì)責(zé)任并重，把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機(jī)制和健全質(zhì)量控制體系上，切實(shí)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
(二)扎實(shí)開展新一輪周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
實(shí)施周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查，是督促事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、有效防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。“十二五”期間，按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，中注協(xié)對(duì)證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱證券所)實(shí)施3年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查;各省級(jí)注協(xié)對(duì)本地區(qū)非證券所實(shí)施5年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，全面完成了對(duì)全國事務(wù)所的一輪周期性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的全覆蓋。
5年來，各級(jí)注協(xié)共抽調(diào)檢查人員4900人次，檢查事務(wù)所7617家次， 抽查審計(jì)項(xiàng)目74063個(gè)。其中，中注協(xié)直接抽調(diào)檢查人員486人次，檢查證券所總所42家次，分所106家次，抽查業(yè)務(wù)項(xiàng)目561個(gè)。
在開展檢查工作中，各級(jí)注協(xié)堅(jiān)持以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論，特別注重通過深入分析查找事務(wù)所在職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人治理機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在的深層次問題，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系進(jìn)行全面梳理和評(píng)價(jià)，有力地推動(dòng)事務(wù)所增強(qiáng)防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(三)探索豐富系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查方法
實(shí)施有效的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查，關(guān)鍵在于科學(xué)合理的檢查方法。5年來，各級(jí)注協(xié)探索形成了以突出檢查重點(diǎn)、提升檢查效率為目標(biāo)的一系列檢查方法。
一是形成了確定年度檢查重點(diǎn)和檢查對(duì)象的方法。各級(jí)注協(xié)每年根據(jù)行業(yè)發(fā)展情況和面臨的突出問題，制定年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，提出檢查工作重點(diǎn)。如2012年，針對(duì)行業(yè)和公眾反應(yīng)突出的行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)問題，以中注協(xié)制定的治理措施為基礎(chǔ)，確定在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，將低收費(fèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目作為檢查重點(diǎn)，加大檢查力度、提高檢查頻次和增配檢查力量。在突出檢查重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，各級(jí)注協(xié)逐漸形成了綜合考慮事務(wù)所是否從事證券業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)影響力、分所數(shù)量等因素的檢查對(duì)象選擇機(jī)制。
二是形成了質(zhì)量控制體系檢查的方法。各級(jí)注協(xié)檢查組通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，研究分析被檢查事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從事務(wù)所質(zhì)量控制體系入手，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的專業(yè)判斷，確定檢查的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍，全面把握事務(wù)所關(guān)鍵質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，提升審計(jì)工作實(shí)效。
三是完善了業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的方法。各級(jí)注協(xié)檢查組根據(jù)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查工作的性質(zhì)、范圍以及重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。對(duì)于質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷、缺乏關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制能力弱的事務(wù)所，加強(qiáng)對(duì)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查力度，并且通過業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查發(fā)現(xiàn)問題，反證質(zhì)量控制體系存在的漏洞，從而促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
(四)建立完善檢查質(zhì)量的保證機(jī)制
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)在于檢查工作質(zhì)量。5年來，各級(jí)注協(xié)不斷強(qiáng)化檢查組織管理和過程控制，探索形成檢查質(zhì)量保證機(jī)制。
一是提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍的勝任能力和職業(yè)道德水平。中注協(xié)修訂檢查人員管理制度，完善檢查人員的選聘、培訓(xùn)、考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，組建以事務(wù)所優(yōu)秀人才為主、各級(jí)注協(xié)業(yè)務(wù)骨干為輔，“專兼職結(jié)合”的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍。同時(shí)，中注協(xié)每年邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家和檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員擔(dān)任授課老師，采取“一竿子到底”的培訓(xùn)策略，將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念、程序、方法、要求以及檢查案例、廉政要求等傳達(dá)給各級(jí)注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，幫助促進(jìn)檢查隊(duì)伍不斷保持和提高勝任能力。此外，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定，將“九不準(zhǔn)”完善擴(kuò)展為“十不準(zhǔn)”，告知被事務(wù)所及其全體員工，在各級(jí)注協(xié)網(wǎng)站向社會(huì)公開廉政舉報(bào)電話和郵箱，接受監(jiān)督。
二是加強(qiáng)技術(shù)支持和指導(dǎo)。各級(jí)注協(xié)充分利用行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢(shì)和監(jiān)管資源，組建專家咨詢組，為檢查工作提供技術(shù)支持，對(duì)檢查工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，就檢查組反饋的共性問題深入討論，編寫檢查問題解答，并負(fù)責(zé)驗(yàn)收檢查報(bào)告和檢查工作底稿，確保檢查遵循統(tǒng)一的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。中注協(xié)每年還聘請(qǐng)資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作訪問研究員，解決各檢查組現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中遇到的技術(shù)疑難問題，復(fù)核檢查發(fā)現(xiàn)的問題，完善對(duì)被檢查證券所的整改建議書。
三是改進(jìn)強(qiáng)化檢查工作的組織管理。為確保每年檢查工作有序開展，中注協(xié)對(duì)證券所和非證券所檢查進(jìn)行統(tǒng)籌部署，各級(jí)注協(xié)堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“全國一盤棋”。檢查時(shí)間統(tǒng)一安排，按照先證券所后非證券所的順序開展檢查工作。檢查人員統(tǒng)一培訓(xùn)和調(diào)度，由中注協(xié)選聘全國檢查骨干開展證券所檢查，由各省級(jí)注協(xié)選聘省內(nèi)檢查人員開展地方非證券所檢查。檢查進(jìn)度統(tǒng)一控制，各級(jí)注協(xié)定期召開階段總結(jié)匯報(bào)會(huì)，了解檢查進(jìn)度和遇到的困難，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的共性問題，及時(shí)召開電話會(huì)議妥善解決。檢查結(jié)論統(tǒng)一復(fù)核，各級(jí)注協(xié)組織專家組復(fù)核檢查組的檢查結(jié)論，對(duì)于問題描述不清，結(jié)論缺乏證據(jù)支持，結(jié)論恰當(dāng)性存疑等情況，要求檢查組重新核實(shí)，確保檢查結(jié)論事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論恰當(dāng)。
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