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2017司法考試卷一國際法考點:國際避稅及主要方式
國際避稅指跨國納稅人利用各國稅法的差異或國際稅收協(xié)定的漏洞，以形式上不違法的方式，躲避或減少就其跨國所得本應(yīng)承擔的納稅義務(wù)的行為。國際逃稅與國際避稅的性質(zhì)不同，前者是違反國際稅法的行為，而國際避稅則只是一種不道德的行為，因而兩者的處理方法也不盡相同。逃稅行為如查證屬實，納稅人應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。而避稅行為是鉆了法律的空子，一般不追究納稅人的法律責任。正因為如此，國際避稅也更多地被跨國納稅人所利用。國際避稅的方式是多種多樣的，主要有下列幾種方式：
(1)納稅主體的跨國移動。即通過納稅主體的跨國移動達到避稅的目的，如在自然人方面，對于以居留時間作為確定居民標準的情況，納稅主體則縮短居留時間，對于以住所作為居民標準的，納稅主體則長期住游艇上等。
(2)轉(zhuǎn)移定價，即跨國聯(lián)屬企業(yè)間通過人為的不合理的交易價格，把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，達到避稅的目的。
(3)不合理分攤成本和費用，指跨國聯(lián)屬企業(yè)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間，通過不合理地分攤成本和費用，人為地增加某一機構(gòu)的成本和費用，減少贏利，達到避稅的目的。
(4)利用避稅港，指跨國納稅人通過在避稅港設(shè)立基地公司，將在避稅港境外的所得和財產(chǎn)匯集在基地公司的賬戶下，從而達到避稅的目的。避稅港指對財產(chǎn)和所得不征稅或依很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。
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