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增值稅
1、 問(wèn)：銷(xiāo)售免稅貨物一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答：有特例。根據(jù)稅法規(guī)定，凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)和中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè),均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，允許其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
2、 問(wèn)：以舊換新可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
答：收購(gòu)舊貨由于無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不存在抵扣舊貨進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
3、 問(wèn)：銷(xiāo)售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎?
答：因?yàn)榻滩纳偈珍浟艘粋€(gè)文件，特總結(jié)如下：
1) 納稅人銷(xiāo)售不是自己使用過(guò)的舊貨一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2) 舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和固定資產(chǎn)(包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē))無(wú)論是否是自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
3) 個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)外，免征增值稅。個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售非自己使用過(guò)的其他舊貨適用第1)條。
4) 個(gè)體工商戶銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售其他舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
5) 非舊貨經(jīng)營(yíng)單位的企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅，售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。銷(xiāo)售其他非固定資產(chǎn)舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
4、 問(wèn)：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品一定是要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的才可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
答：關(guān)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題總結(jié)如下：
1) 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的必須是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)的必須是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于小規(guī)模納稅人則沒(méi)有自產(chǎn)的要求;
2) 必須使用的是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證，或者從小規(guī)模處取得普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;
3) 收購(gòu)價(jià)格之外負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、 問(wèn)：能解釋一下廢舊物資和舊貨的區(qū)別嗎?
答：廢舊物資和舊貨的區(qū)別：
廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和舊貨經(jīng)營(yíng)單位是兩個(gè)不同的資質(zhì)，同時(shí)廢舊物資和舊貨也是有區(qū)別的，在這里不要混淆。廢舊物資是指已經(jīng)喪失原有使用功能的廢棄物，而舊貨是指使用過(guò)的仍保持原有使用功能的貨物。
6、 問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)稅率和扣除率有什么區(qū)別?
答：扣除率是指依普通發(fā)票(運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品)或者收購(gòu)憑證(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品)上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×(1-扣除率)，而稅率則是依增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷(xiāo)售額;如果按照含稅銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=成本×稅率;之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=成本÷(1-扣除率)×扣除率。
目前適用增值稅扣除率的有三個(gè)：13%(免稅農(nóng)產(chǎn)品)、10%(廢舊物資)、7%(運(yùn)費(fèi))。
7、 問(wèn)：免稅商店銷(xiāo)售貨物為什么還要繳納增值稅?
答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。
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