本文“2017注冊會計師考試《稅法》公式整理：應(yīng)稅所得率表”，跟著出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試頻道來了解一下吧。希望能幫到您!
應(yīng)稅所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
飲服 10-25%
娛樂 10-25%
1、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*(源于外國得額/境內(nèi)外得額)
2、境內(nèi)投所得已納稅扣：
源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/(1-聯(lián)營企率)
扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率
3、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅3年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅2年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
以下是應(yīng)納稅所得額
1、 制造業(yè)
納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)
產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財費)
產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)
產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費
2、 商業(yè)
納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財費
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費]-末商存
注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
3、 服務(wù)業(yè)
納額=主業(yè)凈+營外收-營外支
主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財費)
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