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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選測(cè)試題八
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列( )情形，可以作為減責(zé)事由。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的
C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有( )的責(zé)任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。
A.負(fù)有違約責(zé)任
B.沒有過失
C.負(fù)有重大過失
D.負(fù)有普通過失
6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是( )。
A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見
C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
B.審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗
參考答案及解析：
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由。
【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。
【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：B
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗;選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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