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2018證券從業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)考試習(xí)題詳解八
1、下列表述，符合《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》的有：(不定項(xiàng)選擇)
A.非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的除標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見外的其他類型審計(jì)意見，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見(含帶解釋性說明的保留意見)、無法表示意見和否定意見。
B.凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在其審計(jì)報(bào)告中清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù)，并對(duì)該意見涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出估計(jì)，無法估計(jì)的應(yīng)當(dāng)說明原因。
C.上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范性的規(guī)定。凡上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反上述規(guī)定，將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出必要的調(diào)整。
D.如上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示的處理，并要求上市公司限期糾正。
E.如帶解釋性說明的無保留意見、保留意見或否定意見涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)了該事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)影響數(shù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤(rùn)分配方案時(shí)扣除上述審計(jì)意見的影響數(shù)，待該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)及其對(duì)利潤(rùn)的影響消除后再行分配;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤(rùn)分配。
參考答案：A 、B、C
解析：《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》：
(2001年12月22日 證監(jiān)發(fā)[2001]157號(hào))
第一條 為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，規(guī)范同上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及涉及事項(xiàng)有關(guān)的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的除標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見外的其他類型審計(jì)意見，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見(含帶解釋性說明的保留意見)、無法表示意見和否定意見。
第三條 具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
第四條 具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見。凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在其審計(jì)報(bào)告中清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù)，并對(duì)該意見涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出估計(jì)，無法估計(jì)的應(yīng)當(dāng)說明原因。
第六條 上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范性的規(guī)定。凡上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反上述規(guī)定，將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出必要的調(diào)整。
第七條 如上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。
第八條 由于本規(guī)定第七條的原因?qū)е律鲜泄竟善蓖Ｅ频?，停牌期間中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)將對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行法定的信息披露義務(wù)。
第九條 如上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，其涉及事項(xiàng)不屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報(bào)告中針對(duì)該審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)做出詳細(xì)說明，包括(但不限于)：
(一)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的基本情況;
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的基本意見;
(三)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層等對(duì)該事項(xiàng)的意見;
(四)該事項(xiàng)對(duì)上市公司的影響程度;
(五)消除該事項(xiàng)及其影響的可能性;
(六)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
第十條 如保留意見或否定意見涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)了該事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)影響數(shù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤(rùn)分配方案時(shí)扣除上述審計(jì)意見的影響數(shù)，待該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)及其對(duì)利潤(rùn)的影響消除后再行分配;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤(rùn)分配。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
第十二條 本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
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