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2018年注冊會計師審計知識點：與審計相關(guān)的控制
與審計相關(guān)的控制
(一)并非需要了解所有的內(nèi)部控制
注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
因此，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
(二)判斷事項
注冊會計師判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能需要考慮的事項包括：
1.重要性;
2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度;
3.被審計單位的規(guī)模;
4.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;
5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;
6.適用的法律法規(guī);
7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;
8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
9.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報
(三)與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制(是否與審計相關(guān))
1.如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)。
2.如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。
(四)僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。
(五)與審計無關(guān)的控制
被審計單位通常有一些與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。
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