考試準(zhǔn)備好了嗎?小編為你提供了2019年注冊會計師考試審計練習(xí)試題及答案一，來試試吧，希望能夠幫助到你，想知道更多相關(guān)資訊，請關(guān)注網(wǎng)站更新。
2019年注冊會計師考試審計練習(xí)試題及答案一
1.審計證據(jù)有相關(guān)性和適當(dāng)性兩大特征，以下對審計證據(jù)特征的理解恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.多獲取證據(jù)，可以增進(jìn)審計證據(jù)的適當(dāng)性
B.審計證據(jù)越適當(dāng)，需要的證據(jù)數(shù)量越多
C.如果審計證據(jù)質(zhì)量不高，則需要更多數(shù)量越多的證據(jù)
D.審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計證據(jù)數(shù)量彌補其缺陷充分性與適當(dāng)性相互影響
【答案】D
【解析】選項A不正確，審計證據(jù)越適當(dāng)則所需審計證據(jù)數(shù)量越少;選項B、C和D討論的都是審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計證據(jù)的質(zhì)量不高不能依靠審計證據(jù)數(shù)量來彌補。
2.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)
C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
【答案】D
【解析】在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。
3.下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)
B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點
C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系
【答案】A
【解析】在選項A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實該項資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
4.下列關(guān)于注冊會計師獲取審計證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)不相關(guān)的情形包括( )。
A.從審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)
B.從審計客戶銷售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)
C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)
D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定
【答案】ABC
【解析】選項A是證明存貨的完整性認(rèn)定;選項B是證明存貨的存在性認(rèn)定;選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價認(rèn)定。
5.注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素( )。
A.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
C.被審計單位的控制環(huán)境
D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)
【答案】BD
【解析】函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù)，故選項A不正確;選項C的被審計單位的控制環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。
6.注冊會計師采用函證程序最能夠證明下列項目相關(guān)認(rèn)定的是( )。
A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定
B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定
D.主營業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定
【答案】B
【解析】函證應(yīng)收賬款是審計準(zhǔn)則要求對應(yīng)收賬款實施的必要的審計程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實應(yīng)收賬款賬的存在認(rèn)定。選項B正確。
7.以下有關(guān)函證方式的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對于注冊會計師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核實就回函確認(rèn)
B.對于注冊會計師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者需要做出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低
C.對于注冊會計師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠為財務(wù)報表認(rèn)定層次提供說服力強的審計證據(jù)
D.如果注冊會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯誤
【答案】ABC
【解析】選項D不正確。注冊會計師在采用積極的函證方式時如果沒有收到回函時應(yīng)確定原因，如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函。
8.注冊會計師在年報審計中將分析程序用作以下環(huán)節(jié)的用法中，正確的有( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序
B.將分析程序用作實質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD
【解析】注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險;(2)用作實質(zhì)性程序;(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此選項C不正確。
9.甲公司2010年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2009年度基本持平，但財務(wù)費用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是( )。04年考題
A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2010年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工
B.甲公司在2010年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2010年上半年保持穩(wěn)定，從2010年下半年開始有較大上升
C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2010年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2010年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
【答案】C
【解析】財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費等。
在選項A中，專項工程借款在2009年度由于未開始購建，其利息支出不能資本化，只能計入當(dāng)年的財務(wù)費用，而在2010年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化記入工程成本，因此，2010年的財務(wù)費用比2009年度的所有下降;
在選項B中，由于人民幣對美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降;
在選項D中，由于銀行存款利率上浮會導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財務(wù)費用下降;
但在選項C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費用就增加，不能解釋財務(wù)費用比2009年下降。
10.A注冊會計師在審計甲公司2010年短期借款項目時，結(jié)合財務(wù)費用項目的審計，測試了本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標(biāo)相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)甲公司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
B.索取甲公司全部付款單并進(jìn)行匯總后，與甲公司會計記錄進(jìn)行核對
C.根據(jù)甲公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息
D.運用審計抽樣方法，從甲公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂嬎闶欠裾_
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)審計程序?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)，以上選項都正確。
11.以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價
B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報
C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致
D.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告
【答案】ABD
【解析】選項A不正確，分析程序不僅可以通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)異常，識別重大錯報風(fēng)險;選項B不正確，風(fēng)險評估過程中運用分析程序不是直接識別錯報，而是通過識別異常找到可能存在錯報的領(lǐng)域;選項C正確，分析程序在總體復(fù)核階段的目的;選項D不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。
12.審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下( )特征。
A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
C.抽樣風(fēng)險的最理想值是零
D.所有抽樣單元都有被選取的機會
【答案】ABD
【解析】只要采用審計抽樣就有抽樣風(fēng)險，顯然選項C不是審計抽樣的特征。
13.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述不正確的是( )。
A.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模。
B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平
C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化
D.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險;非抽樣風(fēng)險與抽樣沒有關(guān)系，無法量化。
14.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有( )。
A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
B.劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大
C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大
【答案】AC
【解析】劃分次級總體的目的是保證重點審計(可能有較大的項目)，并減少樣本量;注冊會計師如果認(rèn)為存在預(yù)期誤差，則需選取的樣本量越大。
15.在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本數(shù)為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%
B.樣本偏差為0說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
D.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受。
16.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理帶來的變化有( )。
A.記錄方式由計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄
B.儲存方式由計算機文檔代替紙質(zhì)日記賬和分類賬
C.傳遞方式由網(wǎng)絡(luò)信息和電子郵件代替公司間的郵寄
D.靈活多樣的報告代替了固定的定期報告
【答案】ABCD
【解析】信息系統(tǒng)給現(xiàn)代企業(yè)帶來的巨大變化就是影響財務(wù)報告的整個流程，更多的自動化代替了人工，四個選項都是信息系統(tǒng)帶來的巨大變化。
17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿以實現(xiàn)的目的體現(xiàn)在以下方面( )。
A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)
B.便于項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)對審計業(yè)務(wù)的最終責(zé)任
C.提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作
D.既有利于項目組內(nèi)部復(fù)核，同時也利于項目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】ACD
【解析】審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在“作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)”，故選項A和C正確;同時審計工作底稿有利于項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量控制復(fù)核，故選項D正確;選項B中對審計業(yè)務(wù)負(fù)最終責(zé)任的是主任會計師，故不正確。
18.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列方面的內(nèi)容( )。
A.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)
C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏
D.就重大事項得出的結(jié)論
【答案】ABD
【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，故選項A、B、D正確。在選項C中，對審計報告承擔(dān)責(zé)任的是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所，有經(jīng)驗的專業(yè)人士對審計工作底稿的責(zé)任是復(fù)核。
19.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2009年新制度)編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
D.了解注冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】本題考查的是對“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”的理解?！坝薪?jīng)驗的專業(yè)人士”是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。故選項A、C、D正確。
20.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】本題考查的是對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)實施審計程序的性質(zhì);(2)已識別的重大錯報風(fēng)險;(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)使用的審計方法和工具。選項C和D正確。