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2018年注冊會計師審計要點：保持職業(yè)懷疑
保持職業(yè)懷疑
1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵
職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。
可以從以下方面加以理解：
第一，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。
第二，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，包括：相互矛盾的證據(jù);對文件記錄和詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。
第三，職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)。
第四，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。
2.保持職業(yè)懷疑的作用
(1)在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險;
(2)在設(shè)計和實施進一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師恰當(dāng)設(shè)計進一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(3)在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性;
(4)有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗。
3.注冊會計師如何保持職業(yè)懷疑
(1)在事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境——制定相應(yīng)的控制政策和程序。
(2)在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。
(3)在審計業(yè)務(wù)的各個階段保持職業(yè)懷疑。
(4)重要審計領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑。
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