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單項選擇題
1、關(guān)于財務報表列報的基本要求的表述中，錯誤的是( )。
A.企業(yè)編制財務報表應該以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)
B.除現(xiàn)金流量表外，其他報表均應該按照權(quán)責發(fā)生制進行編制
C.在編制財務報表的過程中，企業(yè)管理層應該針對6個月的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估
D.企業(yè)編制財務報表時應該遵循可比性原則，財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更
2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。
A.2016應交所得稅為2575萬元
B.2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元
C.2016年將2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益50萬元轉(zhuǎn)回所得稅費用
D.遞延所得稅費用為-25萬元
3、若不存在承租人擔保余值但存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價值為入賬價值，下列有關(guān)未確認融資費用分攤率的說法中，正確的是( )。
A.只能為出租人的租賃內(nèi)含利率
B.只能為租賃合同規(guī)定的利率
C.出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率
D.重新計算融資費用分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率
4、按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。
A.實收資本
B.長期應收款
C.未分配利潤
D.長期借款
5、乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是( )。
A.每年確認的租金費用47萬元
B.每年確認管理費用49萬元
C.第一年確認的租金費用60萬元
D.第二年.第三年確認的租金費用分別是50萬元.40萬元
單項選擇題答案
1、【正確答案】C
【答案解析】選項C，在編制財務報表的過程中，企業(yè)管理層應當利用其所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營能力。
2、【正確答案】D
【答案解析】選項A，應交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B，資產(chǎn)的賬面價值=700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=300(萬元)，年末確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬元);選項C，轉(zhuǎn)回2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用;選項D，遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元)，會計分錄如下：
借：所得稅費用2500
遞延所得稅資產(chǎn)25
其他綜合收益(200×25%)50
貸：應交稅費——應交所得稅2575
3、【正確答案】D
【答案解析】以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。
4、【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況。選項A，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認時產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅;選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。
5、【正確答案】A
【答案解析】每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。
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