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2018年注冊會計師《稅法》第一章知識點
第一章 稅法概論
一、稅法的定義
1.稅收的實質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。
2.稅法余稅收的關(guān)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
3.稅收的特征：強制性;無償性;固定性(掌握)
二、稅收法律關(guān)系
(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
1.權(quán)利主體(雙主體)
(1)征稅主體：各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政
(2)納稅主體：法人、自然人、其它組織(確認原則：屬地兼屬人)
(3)稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對等。
2.權(quán)利客體：即征稅對象。
3.內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔的義務(wù)，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂
納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有：
權(quán)利：①多繳稅款申請退還權(quán);②延期納稅權(quán);③依法申請減免權(quán);④申請復議和提起訴訟等。
義務(wù)：①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記;②進行納稅申報;③接受稅務(wù)檢查;④約法繳納稅款等。
(二)產(chǎn)生、變更、和消滅
由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
三、主要構(gòu)成要素
1.納稅義務(wù)人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。(納稅義務(wù)人，不一定是負稅人，例如，增值稅的最終負稅人為消費者。)
2.征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志。
我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，比如，企業(yè)所得稅的征稅對象是應(yīng)稅所得;增值稅的征稅對象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。
3.稅目：征稅對象的具體化
4.稅率：
①比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
②定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅
③超額累進稅率：個人所得稅(注意區(qū)別：1600是免征額，不是起征點)
④超率累進稅率(按相對數(shù)劃分)：土地增值稅
5.納稅環(huán)節(jié)，例如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)。
6.納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限(=納稅期限)。
7.納稅地點：
8.減免稅
四、稅法的分類
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為：
①稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
②稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為
①實體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法。
3.按稅法征收對象的不同，可分為
①對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。
②對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
③對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等
④對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
4.按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：
①中央稅：消費稅、關(guān)稅
②地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
③中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅。
五、稅法的作用
1.稅法是國家組織財政收入的法律保障
2.稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段
3.稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用
4.稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益
5.稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證
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