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一、單選題
1、陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2018年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價(jià)購買股票9000股，當(dāng)日該股票的公開市場價(jià)格8元/股。計(jì)算陳先生2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、0
B、7940
C、4560
D、5900
【正確答案】C
【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得征稅。2月份陳先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。
2、境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實(shí)際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、50
B、60
C、70
D、80
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
3、從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。
A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入
B、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬
C、外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上
D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。
4、某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書(不考慮節(jié)假日順延的問題)，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。
A、2.75
B、3
C、6.5
D、6.75
【正確答案】B
【答案解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。
5、甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù);另將價(jià)值6000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率4%)
A、0
B、120
C、240
D、320
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=6000×4%=240(萬元)。
二、多選題
1、納稅人跨地區(qū)提供( )業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。
A、建筑服務(wù)
B、銷售不動(dòng)產(chǎn)
C、出租不動(dòng)產(chǎn)
D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項(xiàng)目
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。
2、關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有( )。
A、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價(jià)值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。
3、下列情形中，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有( )。
A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。
4、企業(yè)下列發(fā)生各項(xiàng)支出中，在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。
A、購入一臺(tái)打印機(jī)4800元
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元
C、支付違約金17200元
D、報(bào)銷差旅費(fèi)40000元
【正確答案】ACD
【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日起，購入的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。
5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有()。
A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
B、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅
C、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅
D、農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
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