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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬題及答案(七)
1注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是( )。
A.檢查
B.重新執(zhí)行
C.穿行測(cè)試
D.觀察
參考答案：B
參考解析:
題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。
2下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B.對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額
C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有有效運(yùn)行
參考答案：D
參考解析:
監(jiān)盤程序可以證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證或其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確;存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)C不正確。
3甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向B公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
參考答案：B
參考解析:
不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
4注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解A公司對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是( )。
A.將A公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較
B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.確定A公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算
D.了解A公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)
參考答案：B
參考解析:
被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)，因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B正確。
5首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采取的措施是( )。
A.解除業(yè)務(wù)約定
B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表
C.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響
參考答案：C
參考解析:
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要 求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解 決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。
6對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計(jì)單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.與管理層討論該事項(xiàng)
B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響
C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響
D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)
參考答案：A,B,C
參考解析:
對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)無(wú)法代替書面聲明。
7被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有( )。
A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保
B.接收人不能依賴函證中的信息
C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見
D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
參考答案：B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問(wèn)題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。
8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過(guò)程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
B.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)
C.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍
D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組
參考答案：A,C,D
參考解析:
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。
9下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平
C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
D.無(wú)論在任何情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
參考答案：A,C
參考解析:
與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高 的保證水平，所以選項(xiàng)B不正確;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。
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