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2018年注會(huì)考試《稅法》高頻考點(diǎn)：法律責(zé)任
法律責(zé)任
一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰
根據(jù)《征管法》第60 條和《細(xì)則》第90 條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000 元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處2000 元以上1 萬(wàn)元以下的罰款。
1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;
6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2 000元以上5000元以下的罰款。
三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款。
四、偷稅(重點(diǎn)要掌握)
①納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
②處罰(偷稅比例是偷稅數(shù)額與應(yīng)納稅額的比較)
A、偷稅1萬(wàn)元以下或不到應(yīng)納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，并處50%以上5倍以下罰款 (偷稅行為，有征收管理法規(guī)定)
B、偷稅1-10萬(wàn)元且10%～30%的，或二次處罰又偷稅的，3年以下徒刑，1～5倍罰金
C、偷稅10萬(wàn)元以上且大于30%的，3～7年徒刑，1～5倍罰金(B、C為偷稅罪，由刑法規(guī)定)
五、虛假申報(bào)、不申報(bào)的法律責(zé)任
①虛假申報(bào)的，限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款;
②不申報(bào)，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50%～5倍罰款。
六、對(duì)逃避追繳欠稅行為的處罰：追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50%～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。
七、騙取出口退稅
①追繳騙取的退稅款，并處50%～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任
②在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅
③刑事責(zé)任處罰
A、數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處1～5倍罰金(區(qū)別偷稅)
B、數(shù)額巨大或其它嚴(yán)重情節(jié)，5～10有期，并處1～5倍罰金
C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴(yán)重情節(jié)，10年以上有期或無(wú)期，并處1～5倍罰金，或沒收財(cái)產(chǎn)
八、抗稅
①3年以下有期或拘役，1～5倍罰金
②3～7年徒刑，1～5倍罰金
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