考友們都準備好2018年注冊會計師考試了嗎?本文“2018年注冊會計師稅法考試試題及答案四”，跟著出國留學網來了解一下吧。要相信只要自己有足夠的實力，無論考什么都不會害怕!
2018年注冊會計師稅法考試試題及答案四
1.下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。
A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同
B.發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同
C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同
D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同
【答案】B
【解析】選項A、D按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
2.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內設營業(yè)機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。
3.張某為熟食加工個體戶，2015年取得生產經營收入20萬元，生產經營成本為18萬元(含購買一輛非經營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經文物部門認定為海外回流文物。下列關于張某2015年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是()。
A.小汽車支出可以在稅前扣除
B.生產經營所得應納個人所得稅的計稅依據為5.8萬元
C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅
D.文物拍賣所得應并入生產經營所得一并繳納個人所得稅
【答案】B
【解析】選項A，非經營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項B，應納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項C，按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅;選項D，拍賣物品屬于財產轉讓所得，不屬于個體工商戶的生產經營所得，不能一并征收個人所得稅。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【答案】A
【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。
5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
6.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。
7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。
A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅
D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。
8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
9.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。
A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
B.未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅
C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅
D.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【答案】D
【解析】選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項B，未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。
10.我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
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