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1.(單選題)【題干】下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的有()。
【選項(xiàng)】
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為0
B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的，導(dǎo)致出具不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
【答案】C
【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序?qū)徲?jì)的合理性和執(zhí)行的有效性(選項(xiàng)D正確);由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零(選項(xiàng)A正確);保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B正確)。
【考點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn)
2.(單選題)【題干】在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。(題干補(bǔ)充)
【選項(xiàng)】
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
【解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本可能包含無效的項(xiàng)目，如無效的單據(jù)(比如空白的單據(jù))如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信票據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)代替。選項(xiàng)B,D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未使用或不適用的單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似;選項(xiàng)A，如果找不到該單據(jù)，或由于其他原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮對(duì)評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本視為一項(xiàng)控制偏差。
【考點(diǎn)】選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序
3.(單選題)【題干】考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性()。
【選項(xiàng)】
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,C,D屬于考慮選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況?？紤]選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：1、以前年度審計(jì)調(diào)整較少;2、項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低到中等，例如：處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等;3、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制的運(yùn)行有效。
【考點(diǎn)】重要性
4.(單選題)【題干】關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核使用分析程序，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。
【選項(xiàng)】
A.主要關(guān)注報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)
B.與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使用的分析程序手段相似
C.總體復(fù)核階段的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供保證水平
D.目的在于查找重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的變化
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)審計(jì)單位的了解一致在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上一個(gè)會(huì)計(jì)期間依賴發(fā)生的重大變化;選項(xiàng)A，C，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次;選項(xiàng)B，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和適用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同。
【考點(diǎn)】分析程序用于總體復(fù)核
5.(單選題)【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下、需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)
(題目有補(bǔ)充)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A正確，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷;選項(xiàng)C，評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)。
【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與充分性
6.(單項(xiàng))【題干】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。
【選項(xiàng)】
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)反對(duì)被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度
【答案】D
【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)報(bào)報(bào)表層次與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度。
【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
7.(單選題)【題干】下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是()。
【選項(xiàng)】
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則并不強(qiáng)制要求接受委托后的溝通;選項(xiàng)B,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采取口頭或書面的方式;選項(xiàng)C正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在獲得被審計(jì)單位同意后再與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的記錄于審計(jì)工作底稿
【考點(diǎn)】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
8.(單項(xiàng))【題干】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是()。
【選項(xiàng)】
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，B，D授權(quán)與批準(zhǔn);業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);職責(zé)分離屬于控制活動(dòng)。
【考點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的含義和要素
1.(多選題)【題干】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用上一年度控制測(cè)試證據(jù)的有()。
【選項(xiàng)】
A.特別風(fēng)險(xiǎn)
B.前兩年未測(cè)試該控制
C.控制環(huán)境薄弱
D.本年控制發(fā)生重大變化
【答案】ABCD
【解析】A選項(xiàng)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);B選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對(duì)控制測(cè)試;C選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)的審計(jì)證據(jù);D選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行的有效性。
【考點(diǎn)】如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
2.(多選題)【題干】屬于審計(jì)要素的有()。
【選項(xiàng)】
A.財(cái)務(wù)報(bào)表
B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
C.審計(jì)報(bào)告
D.審計(jì)證據(jù)
【答案】ABCD
【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
【考點(diǎn)】審計(jì)要素
3.(多選題)【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)()。
【選項(xiàng)】
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層(管理層?)對(duì)舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個(gè))
【答案】ABCD
【解析】與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為以下三類：1、實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力(選項(xiàng)A);2、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項(xiàng)C);選項(xiàng)D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項(xiàng)D);B.對(duì)被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對(duì)情緒。
【考點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
4.(多選題)【題干】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的工作()。
【選項(xiàng)】
A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行工作的類型
B.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.對(duì)不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
D.了解合并過程
(題干有補(bǔ)充)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程;選項(xiàng)C，對(duì)不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序;選項(xiàng)B對(duì)重要的組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃
【考點(diǎn)】對(duì)集團(tuán)財(cái)報(bào)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
5.(多選題)【題干】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體()。
【選項(xiàng)】
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.被審計(jì)單位的管理層
(題干有補(bǔ)充)
【答案】ACD
【解析】?jī)?nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。
【考點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的含義和要素
6.(多選題)【題干】控制測(cè)試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系()。
【選項(xiàng)】
A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動(dòng)/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動(dòng))
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【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B，可容忍偏差率時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動(dòng);選項(xiàng)C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測(cè)試沒有總體變異性的問題。
【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用
7.(多選題)【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
【選項(xiàng)】
A.確定的重要性水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間與時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【答案】ABCD
【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃
8.(多選題)【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()。(題干有補(bǔ)充)
【選項(xiàng)】
A.客觀和公正
B.誠(chéng)信
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.保密
【答案】A,B,C,D
【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則
9.(多選題)【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素()。
【選項(xiàng)】
A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.人力資源管理
C.專業(yè)勝任能力
D.誠(chéng)信和合乎道德的文化
【答案】A,B,C,D
【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);對(duì)勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)
【考點(diǎn)】控制環(huán)境
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