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2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》模擬題(1)
1、甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬元，已提壞準(zhǔn)備50萬元，出售價(jià)款240萬元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機(jī)構(gòu)無法收回債權(quán)時(shí)，有向出售企業(yè)進(jìn)行追索的權(quán)利，則甲公司出售債權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )萬元
A、0
B、10
C、50
D、60
答案:A
解析:由于附有追索權(quán)，應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款進(jìn)行處理，企業(yè)不能確認(rèn)出售損益。
2、某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )
A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬元
B、因報(bào)告年度走私而被罰款100萬元
C、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬元
D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬元
答案:C
解析:選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出;選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正;選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
3、 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年 攤銷股權(quán)投資差額50萬元;計(jì)提折舊300萬元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比《稅法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元;發(fā)生超 標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%;發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款 的余額為( )萬元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
答案:D
解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2003年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬元)(借方發(fā)生額)
攤銷股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款50×30%=15(萬元)(借方發(fā)生額)
少提折舊(發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬元)(貸方發(fā)生額)
2004年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬元)
(低于標(biāo)準(zhǔn)的工資不屬于差異;業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異;差旅費(fèi)不屬于差異;按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元;因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33%，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題，故遞延稅款的發(fā)生額為0)
4、 2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元(租期滿一年時(shí)支付)，承租人擔(dān)保的資產(chǎn) 余值為10萬元，未擔(dān)保余值為5萬元，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬元，甲公司租賃內(nèi)含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬元，則 2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A、279.90
B、310
C、274.90
D、315
答案:C
解析:最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=(3×100+10)+0=310(萬元)
未擔(dān)保余值=5萬元，
未實(shí)現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+未擔(dān)保余值)-租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值=315-279.90=35.1(萬元)
資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額=應(yīng)收融資租賃款310-遞延收益35.1=274.90(萬元)
5、 甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬元;至2003年12月31日， 實(shí)際發(fā)生成本160萬元，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度，在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)， 估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元，則甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
A、228.55
B、160
C、150
D、10
答案:C
解析:勞務(wù)完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。
6、以下期貨業(yè)務(wù)核算時(shí)，不應(yīng)記入“期貨損益”科目的是( )。
A、辦理期貨業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
B、按照合約初始成交價(jià)與平倉成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧
C、按照合約的初始成交價(jià)與期末結(jié)算價(jià)計(jì)算的未實(shí)現(xiàn)盈虧
D、因會(huì)員資格變動(dòng)導(dǎo)致的損益
答案:C
解析:C項(xiàng)計(jì)入遞延套保損益。
7、甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙 公司4000萬表決權(quán)資本的30%并對乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬元，2003年和2004年乙公 司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬元和400萬元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬元，甲公司對該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金 額是( )萬元。
A、0
B、320
C、30
D、120
答案:C
解析:2004年年末甲公司投資賬面余額=(1000+200-300×30%)-(200+400)×30%=930(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備=930-700=230萬元，沖資本公積200萬元，計(jì)入損益30萬元。
8、 某企業(yè)本期購置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬元，支付固定資產(chǎn)專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人員的工資20萬元，支付耕地占用 稅100萬元，支付以前年度以分期付款方式購買固定資產(chǎn)的最后一期付款，金額150萬元。該企業(yè)本期編制現(xiàn)金流量表時(shí)，登記在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額是( )萬元。
A、620
B、600
C、770
D、750
答案:A
解析:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=500+20+100=620(萬元)
9、2005年1月20日，甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此時(shí)發(fā)生2002年5月份所銷售商品的大額退回，應(yīng)( )。
A、調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)
B、調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)
C、調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)
D、作為2005年度的發(fā)生額處理
答案:B
解析:應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。
10、某公司甲商品期初實(shí)際成本85萬元，本期購入甲商品實(shí)際成本325萬元，本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷售收入總額425萬元，本期發(fā)生銷售退回5萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，甲商品計(jì)劃銷售毛利率為30%;按毛利率法計(jì)算，甲商品期末存貨實(shí)際成本為( )萬元。
A、116
B、123
C、126
D、287
答案:A
解析:銷售凈額=425-5=420(萬元)
銷售成本=420×(1-30%)=294(萬元)
期末存貨成本=85+325-294=116(萬元)
11、 甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日發(fā)行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行 款項(xiàng)12600萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每一面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1元的普通股40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙 公司購買了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當(dāng)時(shí)甲公司股票的市價(jià)為每股60元。則甲公司因乙公司 將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入是( )萬元。
A、4608
B、4704
C、7488
D、11324
答案:B
解析:〔12000+(12600-12000)-(12600-12000)÷10×6〕×40%-12000×40%×40÷1000=4704(萬元)
12、企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
B、將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷方法由實(shí)際利率法改為直線法
D、對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長其使用年限1年
答案:B
解析:企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
13、 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年7月1日和16日分別從購買設(shè)備零配件兩批，價(jià)款分別為 200萬美元和140萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月16日的市場匯率分別為1美元8.27元人民幣和1美元8.25元人民幣。7月31日市場匯率 為1美元=8.26元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為( )元元人民幣。
A、0.6
B、-3.4
C、3.4
D、-0.6
答案:D
解析:(200+140)*8.26-200*8.27-140*8.25=-0.6萬元，為匯兌收益。
14、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備影響的利潤為( )萬元。
A、76
B、100
C、99
D、116
答案:B
解析:25×3+17+24-16=100(萬元)或500-25*4=400<415，則為25*4=100萬元。
15、下列事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不影響資本公積的是( )。
A、初始投資成本小于在被投資方凈資產(chǎn)中擁有的份額
B、撥入專款
C、權(quán)益法核算情況下被投資方發(fā)生外幣折算差額
D、上市公司向關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)銷售價(jià)格大于賬面價(jià)值的差額
答案:B
解析:撥入?？畎l(fā)生時(shí)應(yīng)先計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。
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