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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn)
第一部分
一、稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)
二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章第六節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)的內(nèi)容
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)
一、稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
3.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系;②直系血親關(guān)系;③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;④近姻親關(guān)系;⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系
二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)
1.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
【提示】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
2.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。
第二部分
一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
二、稅款征收管理權(quán)限劃分
三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種
四、稅收收入劃分——分收入
五、稅務(wù)檢查權(quán)
六、稅務(wù)稽查權(quán)
七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)
八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)
第三部分
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章第五節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法
【知識(shí)點(diǎn)】稅收?qǐng)?zhí)法
一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級(jí))，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。
二、稅款征收管理權(quán)限劃分
“分稅制”財(cái)政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并有不同的征收機(jī)關(guān)與之對(duì)應(yīng)。
【提示重點(diǎn)】
(1)涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。
(2)對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫，2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規(guī)定共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定。
三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種
目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
【提示】納稅人的不同稅種分別向不同稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，考生應(yīng)掌握國稅、地稅、海關(guān)各自負(fù)責(zé)征收管理的稅種的具體規(guī)定。還應(yīng)結(jié)合第二章的全面“營改增”的規(guī)定，把握增值稅代征的細(xì)碎規(guī)則。
四、稅收收入劃分——分收入
【提示】我國分稅制財(cái)政管理體制不僅僅將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，還與之相對(duì)應(yīng)地將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。
全面“營改增”后，增值稅收入劃分進(jìn)行了試點(diǎn)調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%?？忌鷳?yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。
五、稅務(wù)檢查權(quán)
包括兩類：
1.經(jīng)常性檢查。
2.特別調(diào)查。分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。
六、稅務(wù)稽查權(quán)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。
七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)
八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)
主要有稅收行政處罰權(quán)等。
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