參加證券從業(yè)資格考試的同學們，出國留學網為你整理“2018證券從業(yè)保薦代表人試題及答案一",供大家參考學習，希望廣大放松心態(tài)，從容應對，正常發(fā)揮。更多資訊請關注我們網站的更新哦!
2018證券從業(yè)保薦代表人試題及答案一
一、下列關于增值稅的說法，正確的是：(不定項選擇)
A.甲公司為增值稅一般納稅人，從國外進口了一臺先進的電子設備和一輛高級轎車。電子設備用于出租，轎車作為公司商務用車。甲公司計算應繳增值稅時，可以扣除購入設備和轎車所繳納的增值稅進項稅額。
B.乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，在銷售貨物時支付的運輸費用，可以按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。
C.丙公司以從事貨物生產為主，并兼營貨物零售，年應征增值稅銷售額為80萬元。丙公司應按銷售額和3%的征收率計算應納增值稅額。
D.丁公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日自制一臺專用設備，該設備于3月3日達到預定可使用狀態(tài)。丁公司于9月10日將該設備出售，稅務機關對該設備出售應按照銷售額和4%征收率計算后減半征收增值稅。
E.戊公司為增值稅一般納稅人，以1個月為1個納稅期。戊公司一般自期滿之日起第14日申報納稅。
參考答案：E
A---False, 這些固定資產應視為用于“非應稅項目”吧
B----False, 小規(guī)模納稅人沒得進項稅扣
C----False, 50萬/80萬的標準有些記不清，不過如若丙公司財務核算健全，國家是鼓勵按一般納稅人計稅的
D----False,按適用稅率征(一般是17%)
E---沒啥好說的了，前面都是錯的
解析：一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)：
第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
征收率的調整，由國務院決定。
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。
第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間:
(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
(二)進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例》修訂有關問題答記者問：
問：增值稅條例修訂的主要背景是什么?
答：修訂前的增值稅條例對于保障財政收入、調控國民經濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的增值稅條例實行的是生產型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進固定資產的進項稅額，存在重復征稅問題，制約了企業(yè)技術改進的積極性。隨著這些年來經濟社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產型向消費型轉變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經國務院批準，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經驗。為了進一步消除重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資稅收負擔，鼓勵企業(yè)技術進步和促進產業(yè)結構調整，有必要盡快在全國推開轉型改革;尤其為應對目前國際金融危機對我國經濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設備投資和擴大生產，保持我國經濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉型改革的緊迫性更加突出。因此，國務院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉型改革。
增值稅轉型改革的核心是在企業(yè)計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關于不得抵扣固定資產進項稅額的規(guī)定有沖突。因此，實行增值稅轉型改革需要對增值稅條例進行修訂。
問：增值稅條例修訂遵循了哪些主要原則?
答：考慮到當前經濟形勢和轉型改革的緊迫性，此次對增值稅條例進行修訂的原則是：
(一)確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉型改革提供法律依據。
(二)體現法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現行政策和條例的相關規(guī)定進行銜接。
(三)滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務，促進征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。
問：增值稅條例主要作了哪些修訂?
答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：
一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。
二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據條例的規(guī)定，經國務院批準，從1998年起已經將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%?？紤]到增值稅轉型改革后，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應當降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現實經濟活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。
四是將一些現行增值稅政策體現到修訂后的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規(guī)定。
五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。
二）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部令第50號)：
第二十一條 條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
第二十二條 條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
第二十三條 條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。
前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
第二十五條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計
第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的(免稅項目、非增值稅應稅勞務除外)，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：
(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。
第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
財政部 國家稅務總局有關負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》修訂的有關問題答記者問：
問：增值稅實施細則主要作了哪些修訂?
答：增值稅實施細則修訂的內容，主要包括四個方面：一是結合增值稅轉型改革方案，對部分條款進行補充或修訂;二是與營業(yè)稅實施細則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題;三是進一步完善小規(guī)模納稅人相關規(guī)定;四是根據現行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。
問：請具體介紹一下增值稅實施細則修訂涉及增值稅轉型改革部分的修訂情況?
答：此次增值稅轉型改革方案的核心是允許企業(yè)新購入的機器設備所含進項稅額在銷項稅額中抵扣。為保證方案落實到位，在增值稅實施細則中對一些具體問題予以明確。一是明確除專門用于非應稅項目、免稅項目等的機器設備進項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設備在內的其他機器設備進項稅額均可抵扣;二是明確不動產在建工程不允許抵扣進項稅額，并對其概念進行了界定;三是根據其上位法授權，將不得抵扣進項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應征消費稅的游艇、汽車和摩托車。
問：增值稅小規(guī)模納稅人標準和相關規(guī)定作了哪些調整?
答：增值稅小規(guī)模納稅人標準和相關規(guī)定的調整主要包括兩方面:一是將現行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元;二是將現行年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調整為年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
三）《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)
為推進增值稅制度完善，促進國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現將有關問題通知如下：
（一）、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額)，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則)的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。
（二）、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
（三）、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前(含12月31日，下同)發(fā)生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入 “應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。
四）自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
五）納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。
六）納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
| 證券從業(yè)題庫 | 證券考試備考輔導 | 證券考試每日一練 | 證券考試真題 | 證券考試答案 |