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2019年注冊會計師考試稅法提升練習及答案(5)
一、單項選擇題
1.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是( )。
A.稅率
B.納稅環(huán)節(jié)
C.稅目
D.納稅對象
『正確答案』C
『答案解析』稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
2.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是( )。
A.征稅對象
B.納稅地點
C.納稅環(huán)節(jié)
D.納稅義務人
『正確答案』A
『答案解析』征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標志。
3.下列權利中，作為國家征稅依據的是( )。
A.財產權力
B.管理權力
C.政治權力
D.社會權力
『正確答案』C
『答案解析』國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。
4.下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實質課稅原則
D.程序優(yōu)于實體原則
『正確答案』D
『答案解析』選項ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心
5.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質課稅原則
『正確答案』D
『答案解析』實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現了實質課稅原則的。
6.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是( )
A.征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等
B.履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體
C.代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體
D.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系
『正確答案』C
『答案解析』選項A，權利與義務不對等;選項B，法人、自然人屬于稅收法律關系的權利主體;選項D，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。
7.下列各項中，不屬于稅務機關稅收執(zhí)法權的是( )。
A.稅收征收管理權
B.申請稅收減免權
C.稅務檢查權
D.稅務行政處罰權
『正確答案』B
『答案解析』稅收執(zhí)法權包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
8.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國個人所得稅法》
B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
『正確答案』D
『答案解析』選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。
9.(2015年考題)下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.關稅
B.消費稅
C.個人所得稅
D.土地增值稅
『正確答案』C
『答案解析』關稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。
10.我國稅收法律關系權利主體中，納稅義務人的確定原則是( )。
A.國籍原則
B.屬地原則
C.屬人原則
D.屬地兼屬人原則
『正確答案』D
『答案解析』對稅收法律關系中納稅義務人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。
11.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是( )。
A.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊
B.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊
D.地域管轄權與地域管轄權的重疊
『正確答案』A
『答案解析』國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。
12.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構的是( )。
A.代理記賬機構
B.從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所
C.從事民事法律服務的律師事務所
D.財稅類咨詢公司
『正確答案』C
『答案解析』涉稅專業(yè)服務機構：是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。
二、多項選擇題
1.下列關于稅收原則的表述中，正確的有( )。
A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心
B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，體現了法律優(yōu)位原則
C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本
D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現了稅收公平原則
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅收法定原則是稅法基本原則的核心;法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。稅收效率原則包含兩方面：一是經濟效率;二是行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
2.稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經過的主要階段有( )。
A.提議階段
B.通過階段
C.審議階段
D.公布階段
『正確答案』ABCD
『答案解析』我國稅收立法程序包括：
(1)提議階段;
(2)審議階段;
(3)通過和公布階段。
3.下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.征稅對象是征稅的標的物，是國家征稅的依據
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度
D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質的規(guī)定
『正確答案』BCD
『答案解析』納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。
4.下列稅種中，同時適用比例稅率和定額稅率的有( )。
A.個人所得稅
B.印花稅
C.消費稅
D.房產稅
『正確答案』BC
『答案解析』個人所得稅采用比例稅率和超額累進稅率，房產稅采用比例稅率。
5.下列關于稅法與其他法律的關系說法正確的有( )。
A.稅法是國家法律的組成部分，依據《憲法》的原則制定
B.民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法是強制和有償
C.稅法與刑法有著密切的聯系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪
D.稅法與行政法有十分密切的聯系，都屬于義務性法規(guī)
『正確答案』AC
『答案解析』民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法要采用命令和服從的方法;稅法與行政法有十分密切的聯系，但是行政法大多為授權性法規(guī)，所含的少數義務性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉移，而稅法則是一種義務性法規(guī)。
6.下列關于我國稅收法律級次表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國資源稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
『正確答案』BC
『答案解析』選項A屬于稅收行政法規(guī);選項D屬于授權法，是由國務院制定的。
7.下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有( )。
A.環(huán)境保護稅法
B.車輛購置稅法
C.企業(yè)所得稅法
D.車船稅法
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，屬于國務院頒發(fā)的稅收行政法規(guī)。
8.(2015年考題)我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的( )。
A.依法申請減免稅權
B.控告稅務人員的違法違紀行為
C.對稅務機關作出的決定享有申辯權
D.要求稅務機關為納稅人的商業(yè)秘密保密
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人、扣繳義務人的權利：(1)納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況;(2)納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;(4)納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利;(5)納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
9.下列各項中，屬于國際重復征稅形式的有( )。
A.經濟性國際重復征稅
B.政治性國際重復征稅
C.稅制性國際重復征稅
D.法律性國際重復征稅
『正確答案』ACD
『答案解析』國際重復征稅形式不包括政治性國際重復征稅。
10.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務的有( )。
A.稅收策劃
B.納稅評估
C.涉稅鑒證
D.代理納稅申報
『正確答案』ACD
『答案解析』納稅評估屬于稅務機關職責范圍。