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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案十四
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是( )。
A.其他應(yīng)收款
B.預(yù)付賬款
C.開(kāi)發(fā)支出
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
2.某企業(yè)2017年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為500萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為100萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的賬面余額為30萬(wàn)元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.450
B.520
C.150
D.500
3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物、提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為17%。2017年5月甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明：購(gòu)買價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.11萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元和安裝費(fèi)29萬(wàn)元，2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，則2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.522.5
B.550
C.475
D.525
4.M公司系增值稅一般納稅人，銷售商品，提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為17%。2017年1月1日，M公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元;并約定2017年1月1日收取第一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元，同時(shí)收取增值稅稅額170萬(wàn)元;剩余的800萬(wàn)元分四期于2017年至2020年每年年末等額收取。M公司在2017年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/A，5，5%)=4.3295;(P/A，4，5%)=3.5460。不考慮其他因素，該項(xiàng)交易對(duì)M公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.544.66
B.709.2
C.600
D.371.89
5.甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，稅金及附加為30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資損失為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。甲公司2017年利潤(rùn)表中綜合收益總額列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.282.5
B.345
C.232.5
D.225
6.甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元;(2)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得租金收入30萬(wàn)元;(3)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，價(jià)款為400萬(wàn)元(不考慮交易費(fèi)用)，出售當(dāng)日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為70萬(wàn)元(4)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨盤虧10萬(wàn)元;(5)管理部門支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10萬(wàn)元;(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元;(7)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加120萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，上述交易對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.130
B.80
C.140
D.100
7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品、提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為17%。2017年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2500萬(wàn)元，本期發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為425萬(wàn)元;應(yīng)收賬款期初余額為500萬(wàn)元，期末余額為650萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為5萬(wàn)元，期末余額為25萬(wàn)元;預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元;應(yīng)收票據(jù)期初余額為8萬(wàn)元，期末余額為12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.3031
B.2721
C.3006
D.3025
8.甲公司2016年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：(1)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。(2)收到上年度銷售商品價(jià)款500萬(wàn)元。(3)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬(wàn)元。(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬(wàn)元。(5)支付購(gòu)買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬(wàn)元。(6)支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金700萬(wàn)元。(7)支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬(wàn)元。(8)支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2000萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元
B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元
C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元
D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元
9.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為10萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加45萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目)，固定資產(chǎn)折舊為30萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為15萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷均影響當(dāng)期利潤(rùn)，不存在其他調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目，則甲公司2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬(wàn)元。
A.1095
B.1115
C.1135
D.1205
10.甲公司2016年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4850萬(wàn)元，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，2017年3月宣告并分配上年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元;2017年8月發(fā)現(xiàn)2015年、2016年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬(wàn)元和300萬(wàn)元(達(dá)到重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司25%的股權(quán)(具有重大影響)，2017年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。若不考慮其他因素，則甲公司2017年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.5350
B.5250
C.5325
D.5885
二、多項(xiàng)選擇題
1.2×17年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)10000萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的4000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利;自丙銀行借入的3500萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2×17年12月28日要求甲公司于2×18年4月1日前償還;自丁銀行借入的2500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，并決定將該借款展期。2×18年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述4000萬(wàn)元的借款;2×18年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3500萬(wàn)元借款。甲公司2×17年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×18年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，不正確的是( )。
A.乙銀行的4000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)
B.丙銀行的3500萬(wàn)借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)
C.丁銀行的2500萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)
D.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的影響金額為7500萬(wàn)元
2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的表述中，正確的有( )。
A.“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列
B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列
C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目后的金額計(jì)算填列
D.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)拫據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列
3.下列各項(xiàng)中，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.收回債券投資所收到的現(xiàn)金
B.向投資者支付現(xiàn)金股利
C.融資租入固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金
D.發(fā)行債券支付的利息
4.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有( )。
A.遞延所得稅負(fù)債的增加
B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
C.投資損失
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的本期攤銷額
5.下列有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)表的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表
B.所有者權(quán)益變動(dòng)表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)
C.所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息
D.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映
6.下列關(guān)于報(bào)告分部確定的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部
B.分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部
C.分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部
D.報(bào)告分部的數(shù)量可以超過(guò)10個(gè)
7.A、B、C、D、E五家公司。他們之間的關(guān)系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份;C公司持有B公司15%的股份;A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項(xiàng)中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A.A公司和C公司
B.A公司和B公司
C.A公司和E公司
D.A公司和D公司
8.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以本中期作為會(huì)計(jì)計(jì)量的期間基礎(chǔ)
B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露，而不應(yīng)當(dāng)僅僅披露本中期所發(fā)生的重要交易或事項(xiàng)
C.中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以本中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致
9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有( )。
A.企業(yè)的基本情況
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
10.甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×17年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中普通股股本10000萬(wàn)元(10000萬(wàn)股)，資本公積6000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。2×17年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會(huì)通過(guò)的分配方案，包括以2×16年12月31日的股本總額為基數(shù)，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利，同時(shí)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元。2×17年12月31日甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，2×17年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目正確的有( )。
A.股本12000萬(wàn)元
B.資本公積4000萬(wàn)元
C.未分配利潤(rùn)9200萬(wàn)元
D.所有者權(quán)益合計(jì)28000萬(wàn)元
三、計(jì)算分析題
長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，2017年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)年初出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的成本為150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為25萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元。
(2)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，10萬(wàn)元計(jì)入在建工程。
(3)以銀行存款2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，擬長(zhǎng)期持有，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，存入銀行，假定稅法規(guī)定企業(yè)長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益免稅。
(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。
(5)本期以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。
(6)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元。該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬(wàn)元，上期期末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算長(zhǎng)江公司減少年末資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額以及處置無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目的金額;
(2)根據(jù)資料(6)，計(jì)算長(zhǎng)江公司出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(3)根據(jù)資料(1)至資料(6)，計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)長(zhǎng)江公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其他綜合收益的影響金額。
四、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)銷售商品一批，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為720萬(wàn)元。
(2)計(jì)提并支付職工薪酬320萬(wàn)元，其中行政管理人員的職工薪酬為200萬(wàn)元，在建工程人員的職工薪酬為120萬(wàn)元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)(假定符合免稅條件)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命不能確定。
(4)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元(不含增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。
(5)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元(全部為短期借款的利息支出)，支付違約金5萬(wàn)元。
(6)期末確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益25萬(wàn)元。
(7)收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。
(8)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股票)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元，未發(fā)生預(yù)期信用損失。
假定不考慮所得稅和其他因素的影響。
要求：
(1)判斷上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量，如果產(chǎn)生現(xiàn)金流量屬于哪種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量并作出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額并填列在下表中。
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 | 影響金額 |
營(yíng)業(yè)收入 | |
營(yíng)業(yè)成本 | |
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | |
利潤(rùn)總額 | |
凈利潤(rùn) | |
其他綜合收益 | |
綜合收益總額 |
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng))
1.
【答案】C
【解析】開(kāi)發(fā)支出是研發(fā)支出中符合資本化條件的支出，最終會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列示。
2.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目的金額=500-50=450(萬(wàn)元)。
3.
【答案】D
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+1+29=550(萬(wàn)元)，2017年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=550-(550-50)/10×6/12=525(萬(wàn)元)。
4.
【答案】D
【解析】2017年長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初攤余成本=200×3.5460=709.2(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=800-709.2=90.8(萬(wàn)元)。2017年度未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額=長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初攤余成本×實(shí)際利率=709.2×5%=35.46(萬(wàn)元)，2018年度未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額=(709.2-200+35.46)×5%=27.23(萬(wàn)元)，2018年應(yīng)收項(xiàng)目減少額=200-27.23=172.77(萬(wàn)元)，2017年12月31日應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額=800-200×2-(90.8-35.46-27.23)=371.89(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄如下：
2017年1月1日
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 800
銀行存款 370(200+170)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 909.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
未實(shí)現(xiàn)融資收益 90.8
2017年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 35.46
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35.46
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 200
年末長(zhǎng)期應(yīng)收款攤余成本=(800-200)-(90.8-35.46)=544.66萬(wàn)元。
2018年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 27.23
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.23
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 200
5.
【答案】A
【解析】甲公司2017年的利潤(rùn)表中綜合收益總額應(yīng)列示的金額=(1200-600-30-20-50-10- 40-70-80+25-15)×(1-25%)+50=282.5(萬(wàn)元)。
6.
【答案】B
【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=事項(xiàng)(1)-50+事項(xiàng)(2)30+事項(xiàng)(3)(400-300-70)-事項(xiàng)(4)10-事項(xiàng)(5)10-事項(xiàng)(6)30+事項(xiàng)(7)120=80(萬(wàn)元)。
7.
【答案】B
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2500+425+(500-650)+(10-50)+(8-12)-10=2721(萬(wàn)元)。壞賬準(zhǔn)備不涉及現(xiàn)金流量，在應(yīng)收賬款科目余額中沒(méi)有考慮，特殊調(diào)整的時(shí)候也不用調(diào)整。
8.
【答案】B
【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入=(2)500(萬(wàn)元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=(6)700+(8)(5000-2000)=3700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出=(5)2500+(8)2000=4500(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入=(3)5000+(4)10000=15000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9.
【答案】B
【解析】甲公司2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=1000+50+30+10-45+25+30+15=1115(萬(wàn)元)。
10.
【答案】C
【解析】甲公司2017年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4850+1500-600-(200+300)+300×25%=5325(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
1.
【答案】B
【解析】自乙銀行借入的4000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，即使在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)A說(shuō)法正確;自丙銀行借入的3500萬(wàn)元借款因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，但丙銀行在2×18年3月20日同意按原協(xié)議規(guī)定的期限償還，不是在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意，應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤;自丁銀行借入的2500萬(wàn)元借款，甲公司可以自主展期兩年償還，并決定將該借款展期，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)C說(shuō)法正確;“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的影響金額=4000+3500=7500(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D說(shuō)法正確。
2.
【答案】BD
【解析】“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列，選項(xiàng)A不正確;“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，選項(xiàng)C不正確。
3.
【答案】BCD
【解析】收回債券投資所收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
4.
【答案】ABCD
5.
【答案】ACD
【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，選項(xiàng)B不正確。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤(rùn);(2)其他綜合收益;(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
6.
【答案】ABC
【解析】報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)。如果報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營(yíng)分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過(guò)10個(gè)，選項(xiàng)D說(shuō)法不正確。
7.
【答案】ABC
【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司與C公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)A正確;A公司直接持有B公司10%的股份，通過(guò)間接方式擁有B公司15%的股份，所以合計(jì)擁有B公司25%的股份，對(duì)B公司具有重大影響，故A公司和B公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)B正確;A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司，所以A公司和E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)C正確;A公司和D公司屬于共同控制E公司的合營(yíng)方，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)D不正確。
8.
【答案】BD
【解析】企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。這里所指的“中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.
【答案】ABCD
10.
【答案】ABC
【解析】股本=10000+10000/10×2=12000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;資本公積=6000-10000/10×2=4000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;盈余公積=1000+8000×10%=1800(萬(wàn)元)，未分配利潤(rùn)=3000-10000/10×1+8000×90%=9200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;所有者權(quán)益合計(jì)=12000+4000+1800+9200=27000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
三、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，答案中金額用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)長(zhǎng)江公司減少年末資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=150-25-35=90(萬(wàn)元)，計(jì)入利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目中的金額=100-90=10(萬(wàn)元);
(2)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額=220-200=20(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 220
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 160
——公允價(jià)值變動(dòng) 40
投資收益 20
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸：投資收益 40
(3)上述事項(xiàng)影響長(zhǎng)江公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=10-20+120-500+20=-370(萬(wàn)元)，影響其他綜合收益的金額=200×(1-25%)=150(萬(wàn)元)。
四、綜合題
【答案】
(1)①事項(xiàng)(1)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是不涉及現(xiàn)金流入和流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720
貸：庫(kù)存商品 720
②事項(xiàng)(2)支付行政管理人員的職工薪酬屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，支付給在建工程人員的職工薪酬屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用 200
在建工程 120
貸：應(yīng)付職工薪酬 320
借：應(yīng)付職工薪酬 320
貸：銀行存款 320
③事項(xiàng)(3)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收取使用費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 20
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
④事項(xiàng)(4)購(gòu)入原材料屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 234
⑤事項(xiàng)(5)以銀行存款支付管理費(fèi)用和違約金支出屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，支付的借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 35
⑥事項(xiàng)(6)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不涉及現(xiàn)金流入和流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：交易性金融資產(chǎn) 25
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 25
⑦事項(xiàng)(7)收到子公司分派的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。涉及的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收股利 20
貸：投資收益 20
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
⑧事項(xiàng)(8)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降不涉及現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
會(huì)計(jì)處理為：
借：其他綜合收益 20
貸：其他權(quán)益工具投資 20
(2)
①“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=1000+20=1020(萬(wàn)元)
②“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=720(萬(wàn)元)
③“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=1020-720-200-20-10+25+20=115(萬(wàn)元)
④“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=115-5=110(萬(wàn)元)
⑤不考慮所得稅時(shí)，“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目=利潤(rùn)總額=110(萬(wàn)元)
⑥“其他綜合收益”項(xiàng)目=-20(萬(wàn)元)
⑦“綜合收益總額”項(xiàng)目=凈利潤(rùn)+其他綜合收益=110-20=90(萬(wàn)元)
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 | 影響金額 |
營(yíng)業(yè)收入 | 1020 |
營(yíng)業(yè)成本 | 720 |
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 115 |
利潤(rùn)總額 | 110 |
凈利潤(rùn) | 110 |
其他綜合收益 | -20 |
綜合收益總額 | 90 |
【提示】營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核算;營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本核算。