考試欄目組小編為你精心準(zhǔn)備了2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(3)，來試試自己的水平吧，希望能夠幫助到你，想知道更多相關(guān)資訊，請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)站更新。
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(3)
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是( )。
A.貸項(xiàng)通知單
B.銷售發(fā)票
C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表
2.以下各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)程序的是( )
A.詢問銷售部門的員工和管理人員
B.觀察被審計(jì)單位出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)
C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否恰當(dāng)編制以及其中的調(diào)節(jié)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主款的恰當(dāng)復(fù)核
D.實(shí)施分析程序，比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否適當(dāng)
3.針對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.出納員每日對(duì)庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因
B.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表
C.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)
D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理
4.針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批
B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符
C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)
D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管
5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是( )。
A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記
B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記
C.銷售費(fèi)用總賬登記
D.會(huì)計(jì)檔案保管
6.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是( )。
A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
B.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付
C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)
D.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為
7.被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是( )。
A.大額支付須辦理支票
B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離
C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批
D.出納員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì)
8.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是( )。
A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行
C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的( )認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義務(wù)
10.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下( )事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需保持警覺。
A.企業(yè)期末存在未達(dá)賬項(xiàng)
B.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”
C.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)
D.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是( )。
A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
B.核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符
C.財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管
D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名
12.以下有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班后或下午下班前
C.監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金
D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2017年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是( )。
A.函證2017年12月31日的銀行存款余額
B.檢查2017年12月31日的銀行對(duì)賬單
C.檢查2017年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查2017年12月的支票存根和銀行存款日記賬
14.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可能不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是( )。
A.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整
C.要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整
D.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是( )。
A.分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單
B.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲取銀行對(duì)賬單
C.從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單
D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易
16.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng)的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計(jì)程序是( )。
A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項(xiàng)時(shí)，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬
B.對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在
C.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在
D.如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明原因并確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整
18.甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是( )元。
A.625000
B.635000
C.575000
D.595000
19.函證銀行存款余額的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序
B.如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由
C.在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證
D.當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保待控制
20.針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)
B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件
C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證
二、多項(xiàng)選擇題
1.針對(duì)被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有( )。
A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出
B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2.下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有( )。
A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度
D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)
3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有( )。
A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告
B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符
D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核
4.以下有關(guān)被審計(jì)單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明
B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付
C.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可
D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
5.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括( )。
A.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對(duì)于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤
C.被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)
D.被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其進(jìn)行披露
6.在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括( )。
A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同
B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配
C.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形包括( )。
A.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)
B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債
C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證
D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)
8.被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對(duì)一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下( )控制測(cè)試程序。
A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致
B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過程，是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對(duì)無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)
C.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)
D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)
9.被審計(jì)單位針對(duì)銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下( )控制測(cè)試程序。
A.詢問會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況
B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請(qǐng)項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性
C.在獲取項(xiàng)目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批
D.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)
10.被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下( )控制測(cè)試程序。
A.詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程
B.針對(duì)選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單中的余額保持一致
C.針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核
D.針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查
11.針對(duì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計(jì)單位下列人員中，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的有( )。
A.現(xiàn)金出納員
B.財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.會(huì)計(jì)主管
D.董事長秘書
12.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜
B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符
C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核
D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額
13.針對(duì)庫存現(xiàn)金審計(jì)，以下程序中與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)的有( )。
A.核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符
B.檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確
C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
D.以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證
14.被審計(jì)單位編制的2017年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有( )。
A.檢查2018年1月份的銀行對(duì)賬單
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C.就2017年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
15.通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括( )。
A.零余額賬戶
B.本期內(nèi)新增的投資款專戶
C.本期內(nèi)注銷的賬戶
D.外地臨時(shí)采購專戶
16.以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有( )。
A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高
B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面
D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A.應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章
B.可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票
C.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票
D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況
18.以下審計(jì)程序中，與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有( )。
A.函證銀行存款余額
B.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)
C.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明
D.檢查銀行存款收支的截止是否正確
19.下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說法中，不正確的有( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位
B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊
C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊
D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊
20.針對(duì)銀行存款審計(jì)，以下程序中與貨幣資金計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有( )。
A.查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確
B.取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額
D.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)
21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金( )認(rèn)定直接相關(guān)。
A.存在
B.截止
C.完整性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.針對(duì)大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)
B.針對(duì)保證金存款，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件
C.關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露
D.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點(diǎn)表(選項(xiàng)C)。(2)銀行對(duì)賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬憑證。(5)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。
2.
【答案】D
【解析】了解內(nèi)部控制時(shí)不能使用分析程序，選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
5.
【答案】B
【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
6.
【答案】C
【解析】A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;B，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);D，企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
7.
【答案】B
【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。
8.
【答案】A
【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
9.
【答案】A
【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。
10.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A,若存在長期或大量未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺。
11.
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎(chǔ)上實(shí)施監(jiān)盤程序。C、D屬于控制測(cè)試，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。
12.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。
13.
【答案】D
【解析】被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說明來核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。
14.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
15.
【答案】B
【解析】如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
16.
【答案】D
【解析】由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確。
17.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬。
18.
【答案】B
【解析】企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000(元)。
19.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。
20.
【答案】B
【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一人負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議;選項(xiàng)D無論余額核對(duì)是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。
2.
【答案】ABC
【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
3.
【答案】AD
【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
5.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
6.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C和D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形。
8.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無關(guān)。
9.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D和上述內(nèi)控要求無關(guān)。
10.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
11.
【答案】AC
【解析】企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。
12.
【答案】ABC
【解析】如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
13.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。
14.
【答案】ABD
【解析】該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒有必要向銀行發(fā)詢證函，選項(xiàng)C不正確。
15.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
16.
【答案】ABCD
【解析】A：銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的;B：銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說服力;C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的信息;D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行函證回函只是銀行的“一面之詞”。
17.
【答案】BCD
【解析】A：銀行詢證函以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在詢證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢證函的內(nèi)容。
18.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D與貨幣資金項(xiàng)目的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。
19.
【答案】AB
【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，不能直接建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
20.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)，選項(xiàng)D與貨幣資金權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定直接相關(guān)。
21.
【答案】AC
【解析】檢查銀行存款收支的截止，主要針對(duì)貨幣資金存在、完整性認(rèn)定。
22.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。