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2019年注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)練習(xí)題及答案(10)
一、單項選擇題
1.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報
2.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率
3.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D.如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受
4.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運(yùn)用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
5.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，運(yùn)用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是( )元。 A.980 學(xué)會計論壇bbs.xuekuaiji.com
B.980 000
C.40 000
D.20 000
二、多項選擇題
1.在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則( )。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍
C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平
2.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有( )。
A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度
B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險
C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因
3.下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
4.下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對于小規(guī)?？傮w，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。確定財務(wù)報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運(yùn)用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序： (1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進(jìn)行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
參考答案：
單選題答案：
1. 【答案】：A
【解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
2 【答案】：C
【解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。
3 答案：C
說明：如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受。
4 【答案】：B
【解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
5 【答案】：D
【解析】：計算估計的存貨余額為980 000元(980×1 000)。推斷的總體錯報就是20 000元(1 000 000-980 000)。
多選題答案：
1 【答案】：ABCD
2 【答案】：ABC
【解析】：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。
3 【答案】：AC
4 【答案】：BCD
【解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
簡答題答案：
(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運(yùn)用審計抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯報與可容忍錯報進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進(jìn)行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。