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2019注冊會計師審計考試基礎練習題及答案(2)
一、單項選擇題
1.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務
2.注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目
C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄
D.對被審計單位結賬日前一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項
3.注冊會計師A于2010年3月5日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
4.下列有關被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符
B.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表
C.單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用
D.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經(jīng)公司管理層或治理層批準
二、多項選擇題
1.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
2.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
3.注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關的內部控制進行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計
B.全部現(xiàn)金收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
4.下列說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C.注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
三、簡答題
1.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
參考答案：
單選題答案：
1. 答案：A
說明：銀行存款余額調節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。
2. 答案：C
說明：選項A可實現(xiàn)存在、權利和義務的目標;選項B可實現(xiàn)存在的目標;選項C可實現(xiàn)完整性的目標;選項D是針對截止目標。
3. 答案：C
說明：首先，確認3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應結存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應結存現(xiàn)金余額為： 2000+165500-165200=2300(元)。
4. 答案：D
說明：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準。
多選題答案：
1.答案：AB
2. 答案：BCD
說明：檢查銀行存款余額調節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。
3.答案：ABCD
4. 答案：ABD
說明：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證;選項D函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
簡答題答案：
現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：
(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。
(3)監(jiān)盤的內容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產負債表日前后進行。
(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預備會議。