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2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)題及答案(8)
【單選 1】某企業(yè) 2016 年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為 1 萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為 4 千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為 2 元/平方米。則該企業(yè) 2016 年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.0.8 萬元
B.2 萬元
C.2.8 萬元
D.2.4 萬元
【答案】D【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè) 2016 年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1*2+0.4*2*50%=2.4(萬元)。
【多選 2】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B. 納稅人購罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 6 個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D. 納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】AB【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【解析】選項(xiàng) C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng) D：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【單選 3】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是( )。
A. 公立醫(yī)院占用耕地
B. 鐵路線路占用耕地
C. 農(nóng)村居民新建住宅占用耕地
D. 民用飛機(jī)場跑道占用耕地
【答案】A【考點(diǎn)】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠
【解析】選項(xiàng) BD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng) C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【單選 4】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013 年 12 月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014 年 1 月已按 1500 平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014 年 4 月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為 2000 平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9~18 元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米 0.9 元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè) 2014 年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0 元
B.315 元
C.945 元
D.1260 元
【答案】B【考點(diǎn)】稅率的確定
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%，所以降低額最高為 0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)。2014 年 1 月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè) 2014 年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。
【單選 5】某企業(yè) 2016 年 3 月投資 1500 萬元取得 5 萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅 60萬元，用于建造面積為 4 萬平方米的廠房發(fā)生的建造成本為 2000 萬元，2016 年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是( )。
A.3200 萬元
B.5000 萬元
C.3560 萬元
D.3500 萬元
【答案】C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。契稅應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+60+2000=3560(萬元)
【單選 6】某工廠企業(yè) 2016 年 2 月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是 8000 萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室為 800 萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為 30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的 60%。該企業(yè) 2016 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.56 萬元
B.59.14 萬元
C.53.76 萬元
D.61.60 萬元
【答案】 C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×
1.2%×10/12=53.76(萬元)。
【單選 7】甲公司 2012 年年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元，3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2012
年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元，2012 年 4~6 月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30%，甲公司 2012 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ( ) 。
A.65.49 萬元
B.66.21 萬元
C.66.54 萬元
D.67.26 萬元
【答案】C【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(萬元)。
【單選 8】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是( )。
A. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B. 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間
【解析】選項(xiàng) A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【多選 9】甲企業(yè) 2016 年 5 月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為 24000 萬元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為 30000 萬元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中， 正確的有( )。
A. 甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅
B. 丙企業(yè)按 30000 萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅
C. 乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅
D. 乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值 24000 萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅
【答案】 ABCD【考點(diǎn)】契稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)
【解析】選項(xiàng) AC：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅;選項(xiàng) B：房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為 30000 萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅;選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為 24000 萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。
【單選 10】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是( )。
A. 縣城居民之間互換自有居住用房屋
B. 非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓
C. 房地產(chǎn)公司出租高檔住宅
D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入
【答案】B【考點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍
【解析】土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B 發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD 沒有， 因此 B 要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng) A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。(該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn))
【單選 11】某上市公司 2013 年以 5000 萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出 500 萬元在后院新建一露天泳池，支出 500 萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除 200 萬元的照明設(shè)施，再支付500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于 2013 年年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為 30%，2014 年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42 萬元
B.48.72 萬元
C.50.4 萬元
D.54.6 萬元
【答案】B【考點(diǎn)】征稅對象的確定;計(jì)稅依據(jù)的確定。
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出 500 萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付 500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200 萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2014 年該會(huì)所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
【多選 12】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
B. 自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】ACD【考點(diǎn)】納稅地點(diǎn)的規(guī)定。
【解析】選項(xiàng) B，納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地一致時(shí)，則向其居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，向辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【單選13】某企業(yè) 2015 年 1 月繳納了 5 輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11 月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為 480 元，該企業(yè) 2015 年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為( )元。
A.1920 B.2280 C.2400 D.2320
【答案】D【考點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)際繳納的車船稅=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【單選 14】某機(jī)械制造廠 2013 年擁有貨車 3 輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為 1.499 噸;掛車1 部，其整備質(zhì)量為 1.2 噸;小汽車 2 輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16 元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額 360 元。該廠 2013 年度應(yīng)納車船稅為( )。
A.441.6 元
B.792 元
C.801.55 元
D.811.2 元
【答案】C【考點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解析】掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠 2013 年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。
【單選 15】下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。
A. 工程合同
B. 會(huì)計(jì)制度咨詢合同
C. 稅務(wù)籌劃咨詢合同
D. 經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同
【答案】A【考點(diǎn)】印花稅稅目
【解析】選項(xiàng) BCD：—般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
【多選 16】下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有( )。
A. 專利證書
B. 衛(wèi)生許可證
C. 土地使用證
D. 工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】ACD【考點(diǎn)】印花稅稅目
【解析】選項(xiàng) B 衛(wèi)生許可證不征收印花稅。
【單選 17】下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是( )。
A. 企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B. 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
C. 銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同
D. 開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同
【答案】B【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)
【解析】選項(xiàng) A、D 按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng) C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
【多選 18】我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了 1 份國際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi) 結(jié)算憑證。下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有( )。
A. 甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花
B. 乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花
C. 乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
D. 丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
【答案】AD【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)
【解析】選項(xiàng) A，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng) D， 托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng) B、C，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。
【單選 19】某企業(yè) 2014 年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為 500 萬元，當(dāng)年
該企業(yè)增加實(shí)收資本 120 萬元，新建其他賬簿 12 本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證 1 件、稅務(wù)
機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證 1 件。該企業(yè)上述憑證 2014 年應(yīng)納印花稅為( )。
A.65 元
B.70 元
C.665 元
D.3165 元
【答案】C【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)
【解析】記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額 0.5‰貼花;其他賬簿和專利證按件貼花 5
元，稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。
【單選 20】某公司 2015 年 3 月將其免稅購進(jìn)并自用的小汽車出售給乙公司，取得收入 80萬元。公司于 2011 年 3 月購買該新型小汽車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為 150萬元，并辦理免稅手續(xù)。已知該型號(hào)小汽車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為 85 萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按 10 年計(jì)算，則乙公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。
A.9 萬元
B.10 萬元
C.8.5 萬元
D.9.5 萬元
【答案】A【考點(diǎn)】免稅、減稅條件消失的車輛
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿 10 年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿 1 年扣減 10%。所以免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=150×(1-4/0)=90(萬元)，乙公司購置該小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=90×10%=9(萬元)。