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2020一級建造師《工程法規(guī)》考點預(yù)習(xí)匯總【八】
考點：抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、定金的規(guī)定
一、抵押權(quán)
(一)抵押的法律概念
1.抵押人：可以是債務(wù)人，也可以是第三人。
2.抵押的特點：不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有。
(二)抵押物【重要】
1.債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財產(chǎn)可以抵押：
(1)建筑物和其他土地附著物;
(2)建設(shè)用地使用權(quán);
(3)以招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán);
(4)生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品;
(5)正在建造的建筑物、船舶、航空器;
(6)交通運輸工具;
(7)法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財產(chǎn)。
2.下列財產(chǎn)不得抵押：
(1)土地所有權(quán);
(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán);
(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;
(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);
(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);
(6)依法不得抵押的其他財產(chǎn)。
3.抵押權(quán)的產(chǎn)生
(1)不動產(chǎn)登記生效：
①建筑物及其他土地附著物;②建設(shè)用地使用權(quán);③以招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán);④正在建造的建筑物。
(2)動產(chǎn)登記對抗(簽訂合同，抵押權(quán)生效，未經(jīng)登記不能對抗善意第三人)：①生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品;②交通運輸工具;③正在建造的船舶、航空器。
(3)抵押權(quán)的產(chǎn)生與抵押合同效力的區(qū)分
抵押合同自簽字蓋章時生效;不動產(chǎn)抵押權(quán)自登記時產(chǎn)生，動產(chǎn)抵押權(quán)自簽訂合同時生效，但不登記不得對抗善意第三人。
(三)抵押的效力
1.抵押擔(dān)保的范圍：主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)抵押權(quán)的費用
2.抵押物的轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)抵押權(quán)人同意(注：教材錯誤)
3.抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物的價款，超過債權(quán)的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償
轉(zhuǎn)讓抵押物的價款不得明顯低于其價值。抵押人的行為足以使抵押物的價值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止其行為
4.抵押權(quán)不得與債權(quán)分離單獨轉(zhuǎn)讓
(四)抵押權(quán)的實現(xiàn)
1.可以協(xié)議折價或拍賣、變賣
2.協(xié)議不成，可以不經(jīng)訴訟，只需法院裁定(注：特別程序)就可申請強制執(zhí)行(注：教材錯誤)
3.抵押清償?shù)捻樜弧局匾?BR> (1)抵押權(quán)(注：不是抵押合同，教材錯誤)登記生效時：依登記先后;順序相同時，按比例清償;
(2)抵押權(quán)登記對抗時：已登記的優(yōu)先于未登記;都未登記時，依合同生效先后;順序相同時，按比例清償。
二、質(zhì)權(quán)
1.質(zhì)押與抵押的區(qū)別：質(zhì)押轉(zhuǎn)移占有，抵押不轉(zhuǎn)移占有;
2.質(zhì)押的分類：動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押
3.可質(zhì)押的權(quán)利
(1)匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;
(2)依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票;
(3)依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán);
(4)應(yīng)收賬款;
(5)依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利
三、留置權(quán)【必會】
1.留置的概念
留置，是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。
(1)留置權(quán)是法定權(quán)利;
(2)留置財產(chǎn)：只能是動產(chǎn);
(3)合法占有才可以留置。
2.留置合同的范圍：(1)保管合同;(2)運輸合同;(3)加工承攬合同。當(dāng)事人可以在合同中約定不得留置的物。
3.留置物的保管：
(1)留置權(quán)人負(fù)有妥善保管留置物的義務(wù);
(2)因保管不善致使留置物滅失或者毀損的，留置權(quán)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。
4.留置期：不能少于兩個月(鮮活易腐的動產(chǎn)除外)
四、定金【必會】
1.定金罰則：給付定金的一方不履行債務(wù)，無權(quán)要求返還定金;接受定金的一方不履行債務(wù)，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。
2.主合同無效，則定金合同也無效。
3.定金合同從實際交付定金之日起生效。
4.注意定金不得超過主合同標(biāo)的額的20%(注：超過部分無效)
2020一級建造師《工程法規(guī)》考點預(yù)習(xí)【二】
考點：保險與保險索賠的規(guī)定
一、保險概述【重要】
(一)保險的法律概念
1.保險合同當(dāng)事人：保險人和投保人。
2.保險合同關(guān)系人：被保險人和受益人。
3.保險合同一般以保險單的形式訂立。
(二)保險合同
1.保險合同的分類
(1)財產(chǎn)保險合同：建設(shè)工程一切險和安裝工程一切險;
(2)人身保險合同：在工程建設(shè)領(lǐng)域常見的人身保險種類主要包括工傷保險、建筑意外傷害保險等。
【總結(jié)】人身保險的保險費，不得用訴訟方式要求投保人支付。
二、保險索賠
(一)投保人進行保險索賠須提供必要的有效的證明
(二)投保人等應(yīng)當(dāng)及時提出保險索賠
(三)計算損失大小
1.全部損失，全部索賠;部分損失，部分索賠
2.多家保險公司承保，按約定比例索賠
【例題1·單選】關(guān)于人身保險合同的說法，正確的是( )?！?017】
A.人身保險的投保人在保險事故發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)對被保險人具有保險利益
B.人身保險合同的投保人應(yīng)當(dāng)一次性支付全部保險費
C.保險人對人身保險的保險費，不得用訴訟方式要求投保人支付
D.人身保險合同的投保人不可以為受益人
【答案】C
【解析】
A錯誤，《保險法》第12條規(guī)定，人身保險的投保人在保險合同訂立時，對被保險人應(yīng)當(dāng)具有保險利益。財產(chǎn)保險的被保險人在保險事故發(fā)生時，對保險標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險利益。是保險合同訂立時，而非保險事故發(fā)生時。
B錯誤，投保人于合同成立后，可以向保險人一次支付全部保險費，也可以按照合同規(guī)定分期支付保險費。
C正確，保險人對人身保險的保險費，不得用訴訟方式要求投保人支付。人壽保險是人身保險的一種。
D錯誤，受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權(quán)的人。投保人、被保險人可以為受益人。人身保險的受益人由被保險人或者投保人指定。
【例題2·單選】關(guān)于保險索賠的說法，正確的是( )?！?017】
A.保險事故發(fā)生后，索賠時僅需被保險人向保險人提供與確認(rèn)保險事故有關(guān)的證明和資料
B.保險單上載明的保險財產(chǎn)沒有全部損失,但其損害程度已無法修理，只能按照部分損壞進行索賠
C.保險事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時通知保險人
D.如果一個建設(shè)工程項目，同時由多家保險人承保則應(yīng)當(dāng)平均分配賠償金額
【答案】C
【解析】
A錯誤，保險事故發(fā)生后，依照保險合同請求保險人賠償或者給付保險金時，投保人、被保險人或者受益人應(yīng)當(dāng)向保險人提供其所能提供的與確認(rèn)保險事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。
B錯誤，保險單上載明的保險財產(chǎn)全部損失，應(yīng)當(dāng)按照全損進行保險索賠。保險單上載明的保險財產(chǎn)沒有全部損失，應(yīng)當(dāng)按照部分損失進行保險索賠。但是，財產(chǎn)雖然沒有全部毀損或者滅失，但其損壞程度已達到無法修理，或者雖然能夠修理但修理費將超過賠償金額的，也應(yīng)當(dāng)按照全損進行索賠。
C正確，投保人、被保險人或者受益人知道保險事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時通知保險人。
D錯誤，如果一個建設(shè)工程項目同時由多家保險公司承保，則應(yīng)當(dāng)按照約定的比例分別向不同的保險公司提出索賠要求。
2020一級建造師《工程法規(guī)》考點預(yù)習(xí)【三】
考點：建設(shè)工程保險的主要種類和投保權(quán)益
一、建筑工程一切險【重要】
(一)投保人與被保險人
《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》中規(guī)定，除專用合同條款另有約定外，發(fā)包人應(yīng)投保建筑工程一切險或安裝工程一切險;發(fā)包人委托承包人投保的，因投保產(chǎn)生的保險費用和其他相關(guān)費用由發(fā)包人承擔(dān)。
【結(jié)論】建筑工程一切險/安裝工程一切險：自愿險，非強制性。
(1)投保人：發(fā)包人
(2)被保險人：
①業(yè)主或工程所有人;②承包商或者分包商;③技術(shù)顧問，包括業(yè)主聘用的建筑師、工程師及其他專業(yè)顧問。
(二)保險責(zé)任范圍
承保范圍：在建造過程中因自然災(zāi)害或意外事故(突發(fā)性事件，包括火災(zāi)和爆炸)所導(dǎo)致的損失
(三)除外責(zé)任
(1)設(shè)計錯誤引起的損失和費用;
(2)自然磨損、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、鎊蝕、滲漏、 鼠咬、蟲蛀、大氣(氣候或氣溫)變化、正常水位變化或其他漸變原因造成的保險財產(chǎn)自身的損失和費用;
(3)因原材料缺陷或工藝不善引起的保險財產(chǎn)本身的損失以及 為換置、修理或矯正這些缺點錯誤所支付的費用;
(4)非外力引起的機械或電氣裝置的本身損失，或施工用機具、設(shè)備、機械裝置失靈造成的本身損失;
(5)維修保養(yǎng)或正常檢修的費用;
(6)檔案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價證券、圖表資料 及包裝物料的損失;
(7)盤點時發(fā)現(xiàn)的短缺;
(8)領(lǐng)有公共運輸行駛執(zhí)照的，或已由其他保險予以保障的車輛、船舶和飛機的損失;
(9)除非另有約定，在保險工程開始以前已經(jīng)存在或形成的位于工地范圍內(nèi)或其周圍的屬于被保險人的財產(chǎn)的損失;
(10)除非另有約定，在保險單保險期限終止以前，保險財產(chǎn)中已由工程所有人簽發(fā)完工驗收證書或驗收合格或?qū)嶋H占有或使用或接收的部分。
(四)第三者責(zé)任險
(1)在保險期限內(nèi)，因發(fā)生與所保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財產(chǎn)損失;
(2)被保險人因上述原因支付的訴訟費用以及 事先經(jīng)保險人書面同意而支付的其他費用。
(五)賠償金額
保險人對每次事故引起的賠償金額以法院或政府有關(guān)部門根據(jù)現(xiàn)行法律裁定的應(yīng)由被保險人償付的金額為準(zhǔn)，但在任何情況下，均不得超過保險單明細表中對應(yīng)列明的每次事故賠償限額。在保險期限內(nèi)，保險人經(jīng)濟賠償?shù)淖罡哔r償責(zé)任不得超過本保險單明細表中列明的累計賠償限額。
(六)保險期限
1.起始：開工時或材料設(shè)備運抵工地時(以先發(fā)生者為準(zhǔn))
2.終止：驗收合格時或?qū)嶋H占有使用時(以先發(fā)生者為準(zhǔn))
3.任何情況下，保險期限的起始或終止不得超出保險單明細表中列明的保險生效日或終止日。
二、安裝工程一切險(及第三者責(zé)任險)
1.保險期內(nèi)一般應(yīng)包括一個試車考核期
2.試車考核期的保險責(zé)任一般不超過3個月，否則應(yīng)另加收保險費
3.對舊機器設(shè)備不負(fù)考核期的保險責(zé)任，也不承擔(dān)其維修期的保險責(zé)任
三、工傷保險和建筑意外傷害保險【重要】
工傷保險是強制保險，意外傷害險不再是強制性保險。
四、保險經(jīng)紀(jì)人和保險代理人
區(qū)別：保險代理人受保險公司委托;保險經(jīng)紀(jì)人受投保人委托。
2020一級建造師《工程法規(guī)》考點預(yù)習(xí)【四】
考點：企業(yè)和個人所得稅的規(guī)定
一、企業(yè)所得稅的規(guī)定【重要】
(一)納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
(2)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
(3)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
(4)非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)征稅對象
(1)居民企業(yè)：中國境內(nèi)、境外的所得
(2)非居民企業(yè)
1)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的：中國境內(nèi)的所得;中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系
2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的：中國境內(nèi)所得
(三)應(yīng)納稅所得額
(1)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
(2)不征稅收入：1)財政撥款;2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(四)稅率
(1)25%：一般企業(yè)
(2)20%：在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè);或設(shè)立了但與設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系
二、個人所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得
(2)在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，中國境內(nèi)取得的所得
(二)征稅范圍
(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
(三)稅率
(1)工資、薪金所得：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%至35%的超額累進稅率
(3)稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%
(4)勞務(wù)報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%
(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%
(四)減免稅優(yōu)惠
1.免納個人所得稅情形
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅情形
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
(五)納稅扣繳和申報
1.個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
2.有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2020一級建造師《工程法規(guī)》考點預(yù)習(xí)【五】
考點： 企業(yè)增值稅的規(guī)定
一、納稅人
(1)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人
(2)小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記
(3)小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額。
二、應(yīng)納稅額的計算
(1)納稅人兼營不同稅率的項目：應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率
(2)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(應(yīng)稅銷售行為)：應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
(3)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為：實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額
(4)不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的
(5)適用簡易計稅方法計稅的建筑工程：總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)、建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的
(6)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
三、銷項稅額的抵扣
1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額:
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(4)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(4)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
四、稅率
(1)17%：銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物
(2)11%：銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
(3)6%：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)
(4)0%：出口貨物;境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)
【例題1·多選】關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有( )。
A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)的單位為增值稅的納稅人
B.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
C.小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記
D.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額
E.在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的個人，無需交納增值稅
【答案】ABD
【解析】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額。
【例題2·單選】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計算的說法，正確的是( )。
A.納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率
B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額
C.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額
D.當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
【答案】C
【解析】納稅人兼營不同稅率的項目。應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)移應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅事計算應(yīng)納稅額。