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2019年注冊會計師《審計》預習試題及答案(4)
一、單項選擇題
1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過( )年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取( )項進行檢查。
A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1
2.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是( )。
A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年
B.在每個周期內，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組
D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務
3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是( )。
A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量控制復核
B.對所有業(yè)務均實施項目質量控制復核
C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核
D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核
4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是( )。
A.項目經理
B.項目合伙人
C.主任會計師
D.被鑒證單位管理層
5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少( )次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
A.4
B.3
C.1
D.2
6.注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是( )。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準
B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定
C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定
D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告
7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是( )。
A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性
B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序
D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益
8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是( )。
A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定
B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等
C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準
D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”
9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是( )。
A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時
B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求時
D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關該項業(yè)務的說法中，不正確的是( )。
A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責
B.乙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責
C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責
D.北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方
11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括( )。
A.中國注冊會計師審閱準則
B.會計師事務所質量控制準則
C.中國注冊會計師審計準則
D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則
二、多項選擇題
1.無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現( )。
A.允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿
B.防止未經授權改動業(yè)務工作底稿
C.在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性
D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員
2.除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括( )。
A.取得客戶的授權
B.未取得客戶的授權，但根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據
C.接受注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查
D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為
3.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有( )。
A.對于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年
B.對于審閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年
C.對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年
D.對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存7年
4.監(jiān)督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內容具體包括的方面有( )。
A.追蹤業(yè)務進程
B.考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作
C.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項
5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有( )。
A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作
C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作
D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作
6.作為某企業(yè)年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，注冊會計師甲對審計業(yè)務實施監(jiān)督的內容，應包括( )。
A.解決在審計過程中發(fā)現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃
B.考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行
C.獲取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論
D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項
7.會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當從( )方面考慮員工是否具有的素質和專業(yè)勝任能力。
A.掌握會計師事務所質量控制政策和程序
B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定
C.具有職業(yè)判斷能力
D.通過適當的培訓和參與業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經驗
8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質和專業(yè)勝任能力的途徑包括( )。
A.職業(yè)教育
B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓
C.工作經驗
D.由經驗更豐富的員工提供輔導
9.會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會計師事務所人力資源管理的核心包括( )。
A.人員年齡是否在60歲以下
B.人員數量是否足夠
C.人員素質是否達到標準
D.人員學歷是否為本科或以上
10.會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有( )。
A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因
B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據
C.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論
D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動
11.會計師事務所在接受鑒證業(yè)務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括( )。
A.客戶的經營性質
B.變更會計師事務所的原因
C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象
D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度
12.下列會計師事務所制定的有關職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有( )。
A.會計師事務所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員
B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動
C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所
D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以幫助其滿足獨立性要求
13.如果注冊會計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關聯，則下列注冊會計師的做法中正確的有( )。
A.要求其停止這種行為
B.不用采取任何措施
C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者
D.征詢法律意見
14.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有( )。
A.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制
B.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者
C.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
D.在承接業(yè)務后，發(fā)現由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產)實施監(jiān)盤，并且無其他恰當替代程序
15.關于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有( )。
A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證對象信息
B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論
D.在基于責任方認定業(yè)務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
16.下列有關證據收集程序的性質、時間和范圍的說法中不正確的有( )。
A.在財務報表審計業(yè)務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論
B.財務報表審計業(yè)務是一項有限保證的鑒證業(yè)務，在該業(yè)務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據
C.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當的證據
D.在財務報表審閱業(yè)務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論
17.按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括( )。
A.檢查風險
B.財務報表層次的重大錯報風險
C.控制風險
D.固有風險
18.下列有關鑒證對象的說法中正確的有( )。
A.當鑒證對象為企業(yè)未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的
B.如果鑒證對象的特征表現為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性相對較高，注冊會計師獲取證據的說服力相對較強，相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高
C.當鑒證對象為企業(yè)的歷史財務狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的
D.當鑒證對象為企業(yè)內部控制過程時，它的特征是時點的
19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列( )方面產生影響。
A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性
B.證據的說服力
C.財務報表的公允性
D.財務報表的可靠性
20.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有( )。
A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量
B.財務報表
C.企業(yè)的運營情況
D.企業(yè)的內部控制
21.關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有( )。
A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者
22.下列有關鑒證業(yè)務標準不適當時的處理方式中正確的有( )。
A.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務
B.如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體
C.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務予以承接
D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關的評價標準。此時，注冊會計師可以選擇報紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協會發(fā)布的有關報社效率或效果的關鍵指標作為標準予以承接該業(yè)務
23.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有( )。
A.業(yè)務范圍存在限制
B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大
D.預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解
24.下列有關基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的說法中正確的有( )。
A.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論
B.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
C.在直接報告業(yè)務中，由于責任方已經將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責
D.在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論
25.下列鑒證業(yè)務中，屬于基于責任方認定業(yè)務的有( )。
A.財務報表審閱業(yè)務
B.驗資業(yè)務
C.內部控制審核業(yè)務(無責任方認定)
D.財務報表審計業(yè)務
26.下列有關鑒證業(yè)務三方關系的表述中，不正確的有( )。
A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
B.責任方與預期使用者不可能是同一方
C.責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人
D.責任方一定不是委托人
27.下列關于鑒證業(yè)務的說法正確的有( )。
A.鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證
B.鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務
C.鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務
D.合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎
28.中國注冊會計師業(yè)務準則包括( )。
A.鑒證業(yè)務準則
B.職業(yè)道德守則
C.質量控制準則
D.相關服務準則
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