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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)題及答案(9)
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A. 銷售貨物所得
B. 權(quán)益性投資所得
C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【單選題】：
縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)( )。
A. 作為國(guó)家資本金處理
B. 作為不征稅收入處理
C. 作為免稅收入處理
D. 確定應(yīng)稅收入
【答案】B
【單選題】：
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014 年實(shí)際發(fā)生的工資支出 500 萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出 90 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 60 萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出 40 萬(wàn)元，2014 年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的 2.5%
的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬(wàn)元) 合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5(萬(wàn)元)。
【單選題】：
某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出 1180 萬(wàn)元，其中人員工資 200 萬(wàn)元，辦公用品費(fèi)用 300 萬(wàn)元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用 20 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬(wàn)元，購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備 600 萬(wàn)元，進(jìn)入經(jīng)營(yíng)期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.520 B.556 C.560 D.580
【答案】B
【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556(萬(wàn)元)。
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 100 萬(wàn)元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入 20 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 240 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80 萬(wàn)元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.294.5 B.310 C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的 60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的 15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元);可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬(wàn)元);合計(jì)可扣除 10+300=310(萬(wàn)元)。
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入 80 萬(wàn)元，與收入配比的成本 4100 萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 60 萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50 萬(wàn)元)，2013 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬(wàn)元。2014 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的 12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額
=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬(wàn)元)
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬(wàn)元)
當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬(wàn)元)。
【單選題】：
下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。
A. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè) 1000 萬(wàn)元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購(gòu)科長(zhǎng) 40 萬(wàn)元
B. 甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額 300 萬(wàn)元， 甲企業(yè)以 18 萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金
C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額 500 萬(wàn)元， 丙企業(yè)以 20 萬(wàn)元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金
D. 乙企業(yè)支付某中介個(gè)人 0.5 萬(wàn)元傭金，以酬勞其介紹成功 10 萬(wàn)元的交易
【答案】D
【單選題】：
下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A. 向投資者支付的股息
B. 合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C. 為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D. 內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【單選題】：
以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A. 支付給母公司的管理費(fèi)
B. 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D. 赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金
【答案】B
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊
B. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
C. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】D
【單選題】：
以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是( )。
A. 建筑物
B. 生產(chǎn)設(shè)備
C. 家具
D. 電子設(shè)備
【答案】C
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
A. 經(jīng)濟(jì)林
B. 防風(fēng)固沙林
C. 用材林
D. 存欄待售牲畜
【答案】A
【單選題】：
某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款 20 萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。
A. 一次性在稅前扣除
B. 按奶牛壽命在稅前分期扣除
C. 按直線法以不低于 3 年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
D. 按直線法以不低于 10 年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
【答案】C
【單選題】：
以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。
A. 通過(guò)現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B. 通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
D. 企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種
【答案】C
【單選題】：
甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方，對(duì)乙企業(yè)投資成本 160 萬(wàn)元，2014 年 11 月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn) 204 萬(wàn)元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積 24 萬(wàn)元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則甲企業(yè)該項(xiàng)清算業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )。
A.5 萬(wàn)元
B.11 萬(wàn)元
C.45 萬(wàn)元
D.51 萬(wàn)元
【答案】A
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(204-24-160)×25%=5(萬(wàn)元)。
【單選題】：
甲投資公司 2009 年 10 月將 2400 萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司 40%的股權(quán)。2012 年 5
月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回 4000 萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為
600 萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為 400 萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。(2012 年) A.0
B.400 C.1200 D.1600
【答案】C
【解析】甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)。
【單選題】：
甲投資公司 2011 年 10 月將 2400 萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司 40%的股權(quán)。2014 年 5 月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入 4000 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為 400 萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。
A.0 萬(wàn)元
B.400 萬(wàn)元
C.1200 萬(wàn)元
D.1600 萬(wàn)元
【答案】D
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600(萬(wàn)元)。
【單選題】：
以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的是( )。
A. 股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無(wú)法收回的股權(quán)投資
B. 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額
C. 企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無(wú)法追償?shù)?，不能確認(rèn)資產(chǎn)損失
D. 對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
【答案】D
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。
A. 用于創(chuàng)業(yè)投資
B. 用于綜合利用資源
C. 用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品
D. 用于環(huán)境保護(hù)
【答案】D
【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
【單選題】：
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A. 獲利年度
B. 盈利年度
C. 項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度
D. 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度
【答案】C
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款 10 萬(wàn)元，增值稅 1.7 萬(wàn)元。己知該企業(yè) 2012 年虧損 40 萬(wàn)元，2013 年所得 20 萬(wàn)元。2014 年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額 60 萬(wàn)元。2014 年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.6.83
B.8.83 C.9 D.10
【答案】C
【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。
當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬(wàn)元)
實(shí)際應(yīng)納稅額=10-10×10%=9(萬(wàn)元)
取得的是增值稅專用發(fā)票，2014 年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，設(shè)備投資額為不含增值稅的價(jià)格。如果取得普通發(fā)票，則實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83(萬(wàn)元)。
【單選題】：
甲企業(yè) 2013 年 1 月 1 日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 200 萬(wàn)元，股權(quán)持有到 2014 年 12
月 31 日。甲企業(yè) 2014 年度經(jīng)營(yíng)所得 500 萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。A.500
B.360 C.350 D.300
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 200×70%=140(萬(wàn)元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。
【單選題】：
以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是( )。
A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按 90%計(jì)入收入總額
B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免
C. 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額 10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額
D. 企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的 50%加計(jì)扣除
【答案】A
| 注會(huì)會(huì)計(jì)考試 | 注會(huì)審計(jì)考試 | 注會(huì)稅法考試 | 財(cái)務(wù)成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 | 綜合階段考試 |