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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試精選題(3)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，不正確的是( )。
A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
2、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用250萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對(duì)其記錄了62.5萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為( )。
A、168.75萬(wàn)元
B、187.5萬(wàn)元
C、225萬(wàn)元
D、257.5萬(wàn)元
3、乙公司適用的所得稅稅率為25%，因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2014年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。(2)2014年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓于2014年年初賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計(jì)提折舊額為每年100萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，2014年計(jì)提的折舊額為300萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無(wú)法確定。下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司的處理中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A、所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
C、管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
D、發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法
4、甲公司于2010年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資2010年年初賬面余額為5 500萬(wàn)元，其中，投資成本為4 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為1 500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)投資打算長(zhǎng)期持有，不考慮其他因素，該政策變更對(duì)2010年甲公司留存收益的影響是( )。
A、-1 125萬(wàn)元
B、-1 500萬(wàn)元
C、-1 350萬(wàn)元
D、-1 875萬(wàn)元
5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)必須披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)的是( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法
B、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值
C、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量方法
D、確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定方法
6、A公司2009年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年;同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法。按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為20年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為 900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A、所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整
B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元
C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用22.5萬(wàn)元
D、2009年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為225萬(wàn)元
7、A公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是( )。
A、A公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，乙公司按照產(chǎn)量法計(jì)提攤銷
B、A公司對(duì)機(jī)器設(shè)備按照不少于10年計(jì)提折舊，乙公司按照不少于5年計(jì)提折舊
C、A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D、A公司按照銷售收入的10%計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，乙公司按照8%計(jì)提
8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，不正確的是( )。
A、一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更
B、如果變更之后的會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更
C、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更
D、對(duì)于不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理
9、下列關(guān)于企業(yè)披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的信息的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
B、企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期的影響數(shù)，不需要披露對(duì)未來(lái)期間的影響數(shù)
C、企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)未來(lái)期間的影響數(shù)，不需要披露對(duì)當(dāng)期的影響數(shù)
D、如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實(shí)和原因
二、多項(xiàng)選擇題
1、某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理
B、由于產(chǎn)品銷路不暢，銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
C、由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%
D、由于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變，進(jìn)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限
2、甲股份有限公司于2×10年4月15日，發(fā)現(xiàn)2×08年9月20日誤將購(gòu)入600 000元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有( )。
A、假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×08年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
B、假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
C、假定2×09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
D、假定2×09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×10年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
3、下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理的有( )。
A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限
B、由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限
C、根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
4、2×13年度，K公司發(fā)生了以下會(huì)計(jì)政策變更：
(1)1月1日，K公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用由實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益變更為計(jì)入固定資產(chǎn)成本，假定折現(xiàn)率為8%。該固定資產(chǎn)于2×10年12月31日建造完成并投入使用，建造成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用200萬(wàn)元。
(2)1月1日，K公司將開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)為有條件資本化。4月1日研發(fā)完工一項(xiàng)專利權(quán)，其中，2×12年發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元;2×13年發(fā)生了支出共計(jì)200萬(wàn)元，全部符合資本化條件。
假設(shè)K公司盈余公積的計(jì)提比例為10%;(P/F，8%，20)=0.2145。不考慮所得稅等其他因素，下列關(guān)于K公司的處理中說(shuō)法正確的有( )。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、事項(xiàng)(1)對(duì)期初留存收益的影響為-11.43萬(wàn)元
B、事項(xiàng)(2)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額為320萬(wàn)元
C、事項(xiàng)(2)對(duì)期初留存收益的影響為400萬(wàn)元
D、K公司因上述事項(xiàng)對(duì)2×13年期初留存收益的影響為108.57萬(wàn)元
5、下列信息中，屬于會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)該在報(bào)表附注中披露的內(nèi)容的有( )。
A、會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
B、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響
C、當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
D、無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況
6、下列各事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
B、因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，短期投資改為交易性金融資產(chǎn)
C、固定資產(chǎn)凈殘值率由5%調(diào)整為3%
D、因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
三、計(jì)算分析題
1、美孚公司系石油化工企業(yè)，是一家上市公司，從20×7年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司于20×3年12月31日在南極為了開(kāi)采石油建造了一個(gè)海洋鉆井平臺(tái)，原價(jià)為30000萬(wàn)元，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來(lái)27年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為4000萬(wàn)元，假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為5%，且自20×4年1月1日起沒(méi)有發(fā)生變化。美孚公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。
已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)= 15.3725，(P/F，5%，27)=0.2678，(P/A，5%，27)=14.6430。
<1> 、編制美孚公司20×7年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、將20×7年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。(答案保留兩位小數(shù))
<3> 、編制20×7年度該設(shè)備計(jì)提折舊和確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。適用所得稅稅率為25%。內(nèi)審部門在對(duì)甲公司及其下屬子公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員關(guān)注到其20×3年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)20×3年6月26日，甲公司與A公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從A公司租入一塊土地用于建設(shè)商品庫(kù)房(用于銷售活動(dòng));該土地租賃期限為10年，自20×3年7月1日開(kāi)始，年租金固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日一次性支付10年租金1000萬(wàn)元。20×3年7月1日，甲公司向A公司支付租金1000萬(wàn)元，商品庫(kù)房尚未開(kāi)工建造。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：無(wú)形資產(chǎn) 1000
貸：銀行存款 1000
借：銷售費(fèi)用 50
貸：累計(jì)攤銷 50
(2)20×1年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自20×1年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為6元，20×1年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為7.5元，20×2年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元，20×3年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無(wú)人離職。
甲公司會(huì)計(jì)處理：至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為60萬(wàn)元，高管行權(quán)時(shí)實(shí)際支付的金額100萬(wàn)元與60萬(wàn)元之差計(jì)入管理費(fèi)用。
(3)20×3年9月1日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司的母公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司的母公司向甲公司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為甲公司管理人員必須連續(xù)服務(wù)滿2年，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司的母公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，甲公司本年度沒(méi)有管理人員離職，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20×3年9月1日為9元;20×3年12月31日為10元;甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用 80
貸：應(yīng)付職工薪酬 80
(4)甲公司對(duì)發(fā)出的存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。20×3年3月1日甲公司結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實(shí)際成本為20元;3月5日和3月20日分別購(gòu)入B材料 9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為22元和24元;3月10日和3月25日生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料，分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。
甲公司會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)了3月份發(fā)出存貨的總成本36.84(22.33×16500/10000)萬(wàn)元，并計(jì)入在建工程成本。
假定甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年3月31日對(duì)外報(bào)出。不考慮增值稅等其他因素影響。
<1> 、根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司20×3年的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、計(jì)算資料(1)至資料(4)中差錯(cuò)更正對(duì)甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目及利潤(rùn)總額的影響(減少數(shù)以“-”號(hào)表示)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的稅率為25%，且預(yù)計(jì)以后期間不發(fā)生變化。甲公司的有關(guān)人員在20×6年對(duì)20×5年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了下列交易和事項(xiàng)，具體情況如下：
(1)甲公司20×5年發(fā)生了200萬(wàn)元的廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司20×5年實(shí)現(xiàn)銷售收入1 000萬(wàn)元。甲公司未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
(2)甲公司20×5年7月1日從丙公司處取得乙公司60%的股權(quán)，支付了4 500萬(wàn)元，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司按照乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額調(diào)整之后，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為4 800萬(wàn)元，并調(diào)整了營(yíng)業(yè)外收入。甲公司打算長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。
(3)甲公司20×5年8月31日接受投資者投入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，并按照投資者所享有的份額調(diào)整了實(shí)收資本。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500萬(wàn)元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為450萬(wàn)元，因此甲公司以協(xié)議價(jià)500萬(wàn)為基礎(chǔ)計(jì)算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)的生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4萬(wàn)元，甲公司按照其實(shí)際成本計(jì)入安裝設(shè)備成本;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10萬(wàn)元，售價(jià)為24 萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%，甲公司按照其實(shí)際成本計(jì)入安裝設(shè)備成本，并將按售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅計(jì)入成本。甲公司安裝完畢該設(shè)備時(shí)，其入賬價(jià)值為516.4萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備按照直線法計(jì)提了折舊，假設(shè)無(wú)殘值，折舊年限為15年，當(dāng)年計(jì)提折舊11.48萬(wàn)元。假定該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末已全部對(duì)外出售。假定該事項(xiàng)的處理與稅法不存在差異。
(4)甲公司自20×5年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，20×5年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。20×5年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員將其全部費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限為5年。假定該事項(xiàng)的處理與稅法不存在差異。
其他資料：假定甲公司審核這些事項(xiàng)時(shí)，20×5年報(bào)表尚未報(bào)出，但是所得稅的匯算清繳已經(jīng)完成。調(diào)整時(shí)不考慮其他因素，不需要編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的處理，編制相關(guān)更正分錄。
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