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2019年注冊會計師《審計》考試自測習題(1)
一、單項選擇題
1.以下選項中，不屬于網(wǎng)絡事務所的是( )。
A.共享收益的A會計師事務所和B會計師事務所
B.共享重要資源的C會計師事務所和D會計師事務所
C.共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略的E會計師事務所和F稅務師事務所
D.共享審計方法的G會計師事務所和J會計師事務所
2.ABC會計師事務所2017年3月1日開始執(zhí)行甲公司2017年度的財務報表審計業(yè)務，2018年4月6日出具審計報告，下列各項中，列示的業(yè)務期間正確的是( )。
A.2017年1月1日-2017年12月31日
B.2017年1月1日-2018年4月6日
C.2017年3月1日-2017年12月31日
D.2017年3月1日-2018年4月6日
3.下列有關公眾利益實體的說法中，錯誤的是( )。
A.上市公司屬于公眾利益實體
B.如果某些實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關者，應當考慮將其作為公眾利益實體對待
C.大型非上市金融企業(yè)不屬于公眾利益實體
D.一個實體是否為公眾利益實體的考慮因素包括該實體業(yè)務的性質(zhì)、實體的規(guī)模和員工的數(shù)量等
4.如果某注冊會計師與被審計單位之間存在下列( )情況，在采取適當措施之前，不能參與被審計單位財務報表的審計業(yè)務。
A.持有被審計單位發(fā)行的股票，但市值不足300元
B.經(jīng)常從零售商店購買被審計單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品
C.關注被審計單位的經(jīng)營，并打算出租店鋪給被審計單位
D.因出售所持有的被審計單位債券并獲得重大收益
5.ABC會計師事務所在財務報表涵蓋期間、開始執(zhí)行審計業(yè)務之前提供了不允許提供的非鑒證服務，采取的防范措施不包括( )。
A.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作
B.在發(fā)表審計意見后重新執(zhí)行非鑒證服務
C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員
D.由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結(jié)果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任
6.下列經(jīng)濟利益中，不會對獨立性造成不利影響的是( )。
A.會計師事務所和審計客戶共同在某一實體中擁有經(jīng)濟利益，會計師事務所擁有的經(jīng)濟利益不重大且老客戶對該實體不能施加重大影響
B.審計項目組成員的弟弟在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益
C.會計師事務所在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益
D.提供非審計服務的其他合伙人在審計客戶中擁有不重大的直接經(jīng)濟利益
7.以下關于貸款和擔保的表述中，不會對獨立性產(chǎn)生影響的是( )。
A.不按照正常的程序從審計客戶甲銀行獲得貸款
B.按照正常程序從審計客戶乙銀行取得大額貸款
C.在審計客戶丙銀行按照正常商業(yè)條件開立存款賬戶
D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款
8.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師擔任甲銀行2017年度財務報表審計項目合伙人。其于2017年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。則下列說法中恰當?shù)氖? )。
A.該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于重大的間接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于直接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響
C.A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟利益，同時A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
9.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元
B.A注冊會計師的母親于2015年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期
C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調(diào)離項目組
D.ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股
10.在對甲上市公司的2017年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列事項，其中不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的是( )。
A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務經(jīng)理突然離職。在新聘財務經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務所的海外網(wǎng)絡事務所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周
B.審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2017年12月31日，這些股票市值合計為500元
C.審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經(jīng)理，于2014年3月離職
D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元
11.ABC會計師事務所承接了甲公司(投資銀行)2017年度財務報表審計業(yè)務。在涉及甲公司的下列商業(yè)關系中，( )最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。
A.項目組成員A注冊會計師購買甲公司小額的固定收益的理財產(chǎn)品
B.ABC會計師事務所與甲公司共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務
C.項目組成員的妻子按照正常業(yè)務條件向甲公司某咨詢員進行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢
D.會計師事務所通過中介機構(gòu)將自有房屋出租給甲公司
12.ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人負責審計甲上市公司2016年度財務報表，A注冊會計師于2017年4月15日離職，甲上市公司2017年度財務報表審計A注冊會計師未參與，2017年的審計報告于2018年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為( )。
A.2017年1月1日-2018年3月10日
B.2017年4月15日-2018年3月10日
C.2017年12月31日-2018年3月11日
D.2017年4月15日-2017年12月31日
13.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師在2013—2015年擔任甲公司財務報表審計業(yè)務的簽字注冊會計師，2016年擔任項目合伙人，2017年擔任項目質(zhì)量控制復核的負責人。則下列說法中正確的是( )。
A.A注冊會計師最多再擔任甲公司1年的項目合伙人
B.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目合伙人
C.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目質(zhì)量控制復核人
D.A注冊會計師不能再參與甲公司的審計業(yè)務
14.2018年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司簽訂了2018年度財務報表審計業(yè)務約定書。甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。以下說法中恰當?shù)氖? )。
A.違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則
B.會對獨立性造成不利影響
C.不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則
D.會因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響
15.某一審計客戶屬于公眾利益實體，A會計師事務所的某一合伙人曾擔任該審計客戶2014年度至2017年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。2018年，該公眾利益實體改聘B會計師事務所為其提供審計服務，同時該合伙人加入B會計師事務所擔任合伙人，其最多還可以擔任關鍵審計合伙人的年限為( )年。
A.4年
B.2年
C.1年
D.0年
16.下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的是( )。
A.會計師事務所幫助審計客戶解決稅務糾紛
B.會計師事務所向?qū)徲嬁蛻舻氖召M以審計后的營業(yè)收入比例計算
C.會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務
D.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議
17.會計師事務所為公眾利益實體客戶提供的以下稅務服務中，不違反職業(yè)道德守則的是( )。
A.代編納稅申報表，客戶管理層承擔責任
B.計算遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，以用于編制對財務報表具有重大影響的會計分錄
C.提供的稅務建議的有效性取決于特定會計處理，項目組懷疑處理適當性且稅務建議結(jié)果對財務報表影響重大
D.在幫助客戶解決稅務糾紛的過程中，擔任辯護人，且所涉金額重大
18.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于2018年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統(tǒng)相關的內(nèi)部審計服務，并由乙保險公司承擔管理層職責。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。則下列說法中恰當?shù)氖? )。
A.存在自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
B.雖然乙保險公司承擔管理層職責，但仍對獨立性產(chǎn)生不利影響
C.該事項不對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.XYZ咨詢公司為乙保險公司提供內(nèi)部審計服務結(jié)果會構(gòu)成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象
19.下列關于評估服務的說法中，不正確的是( )。
A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務
D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務
20.下列與收費有關的說法中，錯誤的是( )。
A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，可能因自身利益對獨立性造成不利影響
B.如果一項收費是由法院或政府有關部門規(guī)定的，那么該項收費不屬于或有收費
C.如果連續(xù)從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大，會計師事務所應當發(fā)表審計意見前復核
D.如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
二、多項選擇題
1.ABC會計師事務所審計甲公司2018年的財務報表，甲公司是國內(nèi)一家上市金融企業(yè)，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司對乙公司重要，丙公司與甲公司同時受乙公司控制，丙公司對乙公司重要，丁公司在甲公司擁有直接經(jīng)濟利益并且丁公司對甲公司具有重大影響，甲公司直接控制戊公司，則下列屬于甲公司關聯(lián)實體的有( )。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
2.投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產(chǎn)品，此種情況下，下列說法恰當?shù)挠? )。
A.共同基金屬于直接經(jīng)濟利益
B.共同基金屬于間接經(jīng)濟利益
C.基礎金融產(chǎn)品屬于直接經(jīng)濟利益
D.基礎金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟利益
3.下列經(jīng)濟利益中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的情形有( )。
A.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
C.項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
D.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益，經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響
4.針對貸款和擔保，注冊會計師以下觀點正確的有( )。
A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔保
5.以下人員中，可能屬于關鍵審計合伙人的有( )。
A.項目合伙人
B.項目質(zhì)量控制復核的負責人
C.項目組中負責對重大事項作出關鍵決策的其他審計合伙人
D.負責對長期資產(chǎn)是否重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人
6.ABC會計師事務所通過與甲投資銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。2018年1月ABC會計師事務所接受委托審計甲投資銀行2018年度財務報表。下列說法中恰當?shù)挠? )。
A.ABC會計師事務所與甲投資銀行存在商業(yè)關系
B.因直接經(jīng)濟利益對ABC會計師事務所獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響
C.根據(jù)職業(yè)道德守則規(guī)定，ABC會計師事務所不得介入其中
D.如ABC會計師事務所采取適當防范措施，可將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平
7.XYZ會計師事務所執(zhí)行的下列活動中，通常被視為代行管理層職責的有( )。
A.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易
B.指導員工的行動并對其行動負責
C.負責設計、實施和維護內(nèi)部控制
D.確定采納第三方提出金融投資建議
8.甲會計師事務所乙公司代編制了2017年度財務報表，之后乙公司又擬聘請甲會計師事務所為其進行年報審計，為了避免因自我評價產(chǎn)生的不利影響，甲會計師事務所采取的以下( )措施可以將不利影響消除或降至可接受的水平。
A.由其他會計師事務所重新為乙公司代編財務報表，并且承擔相應責任
B.實施項目質(zhì)量控制復核
C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員
D.實施項目組內(nèi)部復核
9.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列( )信息技術系統(tǒng)服務通常不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響。
A.設計或操作與財務報告內(nèi)部控制重要組成部分相關的信息技術系統(tǒng)
B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件
C.對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議
D.設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務報表的重要組成部分
10.會計師事務所為了避免承擔管理層職責，不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w提供的內(nèi)部審計服務有( )。
A.負責設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制
B.提供內(nèi)部審計外包服務
C.指導該客戶內(nèi)部審計人員的工作并對其負責
D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
11.注冊會計師提供下列服務，通常不會導致對獨立性的不利影響的有( )。
A.對候選人進行面試
B.對候選人在財務會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見
C.對申請者是否合適相關職位提出咨詢意見
D.審查申請者的專業(yè)資格
12.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2017年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2017年度財務報表審計業(yè)務約定書，A注冊會計師是項目合伙人。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項，其中違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有( )。
A.2017年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2016年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年
B.B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2017年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員
C.甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2017年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所
D.2017年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設計服務
13.ABC會計師事務所負責審計甲公司2017年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項，其中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款
B.審計項目組成員D的朋友于2016年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元
C.ABC會計師事務所原行政經(jīng)理E于2014年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任
D.甲公司系乙上市公司的子公司。2017年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元
14.U事務所無意中對所審計的X公司財務報表的某個項目提供了非鑒證服務，并導致沒有防范措施能夠?qū)⑵鋵Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮芩?，則應采取( )補救措施，以便將該不利影響降低至可接受的水平。
A.由其他事務所對客戶財務報表的該項目重新實施審計
B.由項目組外的其他注冊會計師對該分支機構(gòu)實施審計
C.由其他事務所重新執(zhí)行非鑒證服務并承擔相應的責任
D.由事務所指派項目組外的人員實施項目質(zhì)量控制復核
15.下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的情形有( )。
A.會計師事務所的合伙人擔任審計客戶的首席法律顧問
B.在提供稅務服務時，如果會計師事務所人員在公開審理或仲裁的稅務糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計單位財務報表重大
C.在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響
D.在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務對被審計單位財務報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性
16.ABC會計師事務所連續(xù)兩年從某上市公司審計客戶甲公司收取的費用占其業(yè)務收入的比例超過15%，為將不利影響降低至可接受水平，ABC事務所可以選擇的防范措施有( )。
A.由其他事務所實施發(fā)表審計意見前復核
B.由主任會計師復核
C.由其他事務所實施發(fā)表審計意見后復核
D.項目質(zhì)量控制復核的范圍包括所有的工作底稿
17.以下各項中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有( )。
A.項目組成員的薪酬與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤
B.關鍵審計合伙人的業(yè)績評價與其向公眾利益實體客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤
C.審計項目組成員接受客戶超出業(yè)務活動中的正常往來的款待
D.會計師事務所與審計客戶發(fā)生訴訟
18.下列各項中，屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的情形的有( )。
A.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
B.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
C.會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人
D.會計師事務所的員工兼任審計客戶的公司秘書
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